Декларация по амнистии капитала пример заполнения

Специальная декларация и безналоговая ликвидация в 2018 году. комментарий ко второму этапу амнистии капиталов

Декларация по амнистии капитала пример заполнения
04.06.2018

19 февраля 2018 года Президент подписал пакет из трех документов, «запустивших» в России второй этап амнистии капиталов¹. Объем предоставляемых государством гарантий в целом остается тем же, что и в 2015-2016 годах.

Напомним, что в ходе прошлого этапа декларант мог рассчитывать на невзыскание налогов и непривлечение к налоговой ответственности в установленных законом случаях.

Кроме того, гарантии включали освобождение от административной и уголовной ответственности по ряду составов, связанных, главным образом, с валютными и налоговыми правонарушениями.

Более подробно узнать о том, какие льготы предоставлялись декларантам в ходе предыдущего этапа амнистии, вы можете из нашей статьи.

Владельцам «проблемных» активов и счетов дается второй шанс избежать неблагоприятных последствий, связанных с неуведомлением о них государства. Добровольно рассказать о наличии имущества, компаний и счетов физические лица смогут с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года.

Одновременно были изменены статьи, касающиеся срока безналоговой ликвидации иностранных компаний. Теперь льготным режимом налогообложения можно воспользоваться при закрытии зарубежных организаций до 1 марта 2019 года.

Уже с первых дней вступления в силу изменений наблюдается значительный интерес к амнистии со стороны владельцев бизнеса и счетов в иностранных банках. Причиной тому, в том числе является первый автоматический обмен информацией в налоговых целях, запланированный на сентябрь 2018 года, и риски, связанные с ним, для обладателей незадекларированных активов.

Учитывая возросший «спрос на амнистию» и большое количество поступающих вопросов по новому этапу, в настоящей статье мы рассмотрим основные отличия второго этапа декларирования от первого. Из нашего материала вы также получите ответ на наиболее частный вопрос – обязательно ли декларировать активы при добровольной ликвидации иностранной компании.

Первый и второй этап декларирования: базовые отличия

  1. На новом этапе амнистии капиталов стало возможно задекларировать счета, закрытые по состоянию на дату подачи специальной декларации по амнистии².
  2. Подать специальную декларацию можно, даже если таковая уже была подана в рамках амнистии капиталов в 2015-2016 годах. При этом новая декларация не будет считаться уточненной.
  3. Специальную декларацию можно представить в любой налоговый орган или в центральный аппарат ФНС (хотя здесь имеются определенные «подводные камни»).
  4. Сделан дополнительный акцент на том, что непредоставление информации об источниках приобретения (способах формирования источников приобретения) объектов имущества не сказывается на гарантиях, предоставляемых по амнистии.
  5. Срок подачи уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомлений об участии в иностранных организациях не считается пропущенным в случае, если такие уведомления представлены вместе со специальной декларацией.
  6. Льготы по невзысканию налогов, связанные с амнистируемыми активами, не распространяются на налоги в отношении прибыли и (или) имущества контролируемых иностранных компаний.
  7. Установлен срок для ФНС на представление копии специальной декларации по запросу декларанта.

    На это дается 14 календарных дней со дня получения письменного заявления.

  8. Министерство финансов теперь наделено правом давать письменные разъяснения ФНС по вопросам применения норм об амнистии. Указанные разъяснения будут публиковаться в интернете.

Ряд изменений коснулся случаев передачи активов номинальным владельцем фактическому. Гарантии действуют при условии указания имущества и номинального владельца в специальной декларации. В частности, введены следующие положения:

  • При реализации (погашении) ценных бумаг, полученных фактическим владельцем от номинального, он вправе учесть в качестве расходов документально подтвержденную стоимость таких ценных бумаг. Стоимость определяется по данным учета передающей стороны на дату передачи. При этом она не может быть выше рыночной, которая определяется в соответствии с правилами Налогового Кодекса.
  • При реализации полученного от номинального владельца имущества (имущественных прав) и (или) при ином выбытии таких активов, появилось право на вычет в сумме фактически произведенных расходов. Такие расходы признаются равными стоимости имущества (имущественных прав), которая, в свою очередь, определяется исходя из правил, установленных в законе.

Изменения в сфере безналоговой ликвидации иностранных компаний

Помимо продления срока безналоговой ликвидации до 1 марта 2019 года, расширился объем связанных с ней льгот.

Напомним, что положения Налогового Кодекса о безналоговой ликвидации предоставляют контролирующим лицам иностранных компаний освобождение от налогообложения в отношении доходов, полученных при ликвидации иностранной компании.

Также законом предусмотрен и ряд налоговых вычетов в отношении полученных при ликвидации активов. Как правило, вычет предоставляется в размере документально подтвержденной стоимости соответствующего актива на дату его передачи при ликвидации.

Так, вычеты могут быть получены при реализации имущества, полученного при ликвидации иностранной компании.

Кроме того, в ситуации, когда лицо передало имущество, полученное при ликвидации, эмитенту акций или в уставный капитал ООО, в результате чего получило акции или доли компании, при продаже впоследствии таких акций или долей также предоставляется вычет. Законом предусмотрены и иные случаи, когда контролирующее лицо может уменьшить сумму налога.

Нововведения же коснулись следующего:

  1. От налогообложения теперь освобождаются доходы, полученные при ликвидации иностранной организации, как в натуральной, так и в денежной формах. Положение действует и при прекращении иностранной структуры без образования юридического лица. Ранее освобождение в отношении денежных средств не предоставлялось.
  2. Налоговый Кодекс на настоящий момент предоставляет льготы при реализации ценных бумаг и (или) имущественных прав контролируемой иностранной компанией (далее – «КИК») контролирующему лицу (или его российскому взаимозависимому лицу), когда КИК впоследствии ликвидируется. В такой ситуации, согласно вступившим в силу изменениям, срок ликвидации иностранной компании продлен до 01 марта 2019 года. Напомним, что доходы от данной операции, полученные КИК, а также ее расходы в виде цены приобретения исключаются из прибыли (убытка) КИК. В то же время цена реализации должна быть определена исходя из их документально подтвержденной стоимости по данным учета КИК на дату перехода права собственности. И опять-таки здесь действует общий принцип: стоимость не может быть выше рыночной по состоянию на дату перехода права собственности.
  3. Оставлено в силе положение о невозможности признания налоговым резидентом РФ иностранной компании, которая добровольно ликвидировалась в законодательно установленный срок. Также продолжают действовать исключения, когда может быть продлен предельный срок, в течение которого иностранная компания должна быть ликвидирована, чтобы ее владелец мог воспользоваться льготами.

Обязательно ли подавать специальную декларацию, чтобы получить преимущества по безналоговой ликвидации?

Обязанности подавать специальную декларацию, чтобы получить преимущества по безналоговой ликвидации законом не предусмотрено.

Все вопросы, связанные с подачей специальной декларации урегулированы отдельным законом «О добровольном декларировании».

В то же время массив норм, касающихся добровольной ликвидации – это положения Налогового Кодекса, которые закрепляют особые последствия налогообложения имущества, полученного в результате ликвидации иностранной компании.

Таким образом, «амнистирование» активов и добровольная ликвидация иностранной компании – это не зависящие друг от друга процессы, которые урегулированы разными нормами закона.

При этом важно учитывать, что амнистировать имущество, которого у декларанта уже нет в собственности на момент подачи декларации, исходя из буквального смысла закона, невозможно. Исключения из данного правила касаются лишь закрытых на дату подачи декларации счетов и «скрытого владения» активами, когда акции и доли участия оформлены на номинальных владельцев.

Практика применения закона об амнистии

Исходя из нашей практики подачи специальных деклараций по амнистии капиталов в рамках текущего этапа, процедура подачи не всегда проходит гладко. Налоговые органы даже в рамках одного субъекта предъявляют различные требования к подаваемым документам.

Поэтому при решении вопроса о том, стоит ли воспользоваться нормами амнистии капиталов в 2018 и 2019 годах важно определить не только что декларировать, но и то, как декларировать и с какими документами идти в налоговый орган.

В своей практике мы предлагаем клиентам несколько решений, зная о том, что они заинтересованы в наиболее оптимальном решении вопроса подачи специальной декларации.

Специальная декларация по амнистии подана. Что потом?

На практике у клиентов часто возникает вопрос – что будет после декларирования активов в рамках амнистии? Всех интересуют последствия, которые ждут того, кто добровольно сообщит государству информацию, до этого в противоречии с законом намеренно или не намеренно не раскрывавшуюся.

Эти опасения вполне понятны. Очень часто благие законодательные инициативы являются таковыми лишь «на словах».

В других случаях они реализуются посредством принятия законов, которые на стадии их принятия претерпели такие изменения, что стали очень далеки от гарантий, которые провозглашались в законопроектах.

Кроме того, не стоит забывать о том, что есть закон, а есть практика его применения. Часто довольно «размытые» положения законодательных актов толкуются налоговыми органами не в пользу налогоплательщиков.

В любом случае сложно себе представить, что декларанты будут произвольно лишены тех гарантий, которые им предоставляет законодательство по амнистии капиталов. Однако сделать однозначные выводы о последствиях декларирования можно будет лишь по прошествии определенного времени, когда декларации будут «собраны» государством.

В то же время размышлять о возможных последствиях «амнистирования» потенциальным декларантам было бы гораздо спокойнее, если бы Россия не подтвердила своего участия в глобальном автоматическом обмене налоговой информацией. Уже в сентябре 2018 года Россия рассчитывает получить информацию о владельцах иностранных счетов и компаний, что не может не «подталкивать» к декларированию заинтересованными лицами своих активов по амнистии.

Если о скрытых рисках декларирования на настоящий момент судить сложно, в то же время можно сказать точно, что подача специальной декларации будет требовать от декларанта в дальнейшем «играть» по правилам российского законодательства. Здесь мы имеем в виду необходимость подачи ежегодной отчетности по иностранным счетам и уведомлений о зарубежных компаниях, а также уплату налогов с прибыли КИК.

Таким образом, с подачей специальной декларации для многих начнется новый этап, который будет требовать строгого соблюдения положений российского законодательства, связанного с владением иностранными активами.

Компания Tax House предлагает комплексные консультации по амнистии капиталов в 2018 году с учетом автоматического обмена информацией, законодательства о КИК и иных норм российского законодательства и международных источников права.


С более подробной информацией о данной услуге Вы можете ознакомиться по ссылке: https://taxhouse.ru/private-services/amnesty2018/, связавшись с нами через форму на сайте, а также по электронной почте info@taxhouse.

ru или по телефону +7(812) 332 20 16.

_______________

Источник: https://taxhouse.ru/articles/http-taxhouse-ru-articles-capital-amnesty-2018/

Амнистия капитала для физических лиц в 2019

Декларация по амнистии капитала пример заполнения

Амнистия капиталов – это определенный режим декларирования доходов, активов, полученных субъектами за пределами государства и в рамках страны. При этом государство полностью предоставляет владельцам таких активов гарантии по защите их интересов, а также освобождение от уголовной и административной ответственности.

Регламентирует данный процесс ФЗ «О добровольном декларировании физлицами активов и счетов в банках».

Цель данного документа – поощрить добровольное декларирование доходов. Само физическое лицо принимает решение: хочет он декларировать свои активы или нет, вся ответственность полностью лежит на нем. Продолжительность амнистии – один год, действует до конца февраля 2019 года. Кто не успеет задекларировать доходы и имущество, под амнистию не попадет.

Возникает вопрос: зачем гражданам «выходить» из тени, если долгие годы информация и так была закрытой и недоступной. Все связано с международным обменом информацией, который впервые будет проведен в РФ в этом году.  По итогу обмена многие данные об активах граждан России за границей станут открытыми. И тогда субъект будет нести административную, налоговую и даже уголовную ответственность.

Единственный способ принять участие в амнистии – это заполнить декларацию. Специальная декларация амнистии капитала может быть подана только один раз. И даже если в ней были допущены ошибки, скрыты активы и доходы, то подать ее вторично невозможно.

Зачем декларировать свои доходы и имущество

Каждый субъект, который имеет за пределами государства доходы и активы, задумывается: зачем ему открывать их для государства.

Законодательно предусмотрено три варианта поощрения:

  1. Субъект, принявший участие в добровольной регистрации доходов, полностью освобождается от административной ответственности за ведение предпринимательской деятельности без регистрации на территории РФ и за ее пределами; за ведение деятельности с грубыми нарушениями правил и требований;
  2. Амнистия капитала 2019 освобождает субъекта от налоговых санкций, в частности, начисление штрафа и пени до 40% от величины налога, не уплаченного в бюджет. Если же информация о доходах будет скрыта и потом выявлена, то сумма налоговой недоимки может составлять половину от оценочной стоимости объекта;
  3. Освобождение от уголовной ответственности в рамках таких вопросов как:
  • неуплата таможенных сборов и платежей;
  • уклонение от уплаты налогов и сборов в особо крупных размерах;
  • не информирование органов фискальной службы о наличии имущества и доходов;
  • нарушение норм действующего законодательства относительно возврата валютной выручки на территорию государства.
  • За все эти нарушения уголовным законодательством предусмотрен штраф от 500 000 рублей до 2-х миллионов рублей или лишение свободы от 3-х до 7 лет.

Если же субъект принимает участие в процессе добровольного декларирования, то закон об амнистии капиталов освобождает его от уплаты таких штрафов и от риска лишиться свободы.

Особенности декларирования доходов и имущества

Как уже было сказано, должна быть заполнена декларация по амнистии капитала. Подача документа – это единственный метод, который позволяет принять участие в амнистии. Иных нет.

Что можно задекларировать:

  • Автомобили, транспортные средства;
  • Участие в акционерных капиталах предприятий;
  • Владение любыми ценными бумагами, в частности, акциями, облигациями;
  • Земельные участки;
  • Недвижимость любого вида;
  • Денежные счета в финансовых учреждениях, находящихся вне территории государства;
  • Бенефициарные счета.

Важно: несмотря на то, что среди населения добровольный процесс регистрации называют амнистией зарубежных капиталов, это не так. Субъект может задекларировать любые виды активов и имущества, находящегося как на территории России, так и за ее пределами.

Составление и подача декларации

Декларация должна быть подана в двух экземплярах.

Внимание: каждый лист экземпляра декларации должен быть подписан декларантом. В ином случае, в принятии декларации откажут.

Справка: приложения не являются обязательным атрибутом подачи декларации. Заявитель может самостоятельно определять целесообразность дополнений.

Дополнительные особенности заполнения декларации:

  1. Декларация должна быть напечатана в одностороннем формате;
  2. Заполнение возможно осуществить ручкой или набрать на ПК;
  3. Декларация состоит их двух первых страниц, где представляются сведения о самом физическом лице. Вот они и являются общеобязательными для заполнения;
  4. Декларация содержит дополнения – листы от А до И. Они заполняются не все, а только те, которые соответствуют собственности;
  5. На каждый вид активов используется один лист. Например, если есть несколько открытых счетов за границей, то на каждый такой счет используется лист Ж. Представлять информацию о нескольких счетах на одном листе запрещается;
  6. Во всех пустых ячейках, если документ заполняется от руки, необходимо ставить прочерк.

Пример заполнения специальной декларации по амнистии капитала можно скачать здесь.  Важно знать, что декларация подается только в бумажном виде. Подать ее в электронном формате, даже имея кабинет на сайте ФНС и электронную подпись, нельзя. Бумага может быть подана:

  1. В любую инспекцию, вне зависимости от места регистрации физического лица;
  2. В Главное управление ФНС в Москве.

При этом декларирование доходов может осуществлять как само физическое лицо, так и его уполномоченное лицо. Для этого необходима нотариально заверенная доверенность.

Главное, что должен знать декларант: когда инспектор ФНС принимает декларацию, то он должен каждый лист документа подписать, как это сделал и сам заявитель. Также на документе должна быть отметка о том, что документ принят: ставиться обязательно дата и время приема. Один экземпляр по факту принятия документа остается в налоговой инспекции, а один обязательно отдается физическому лицу.

Таким образом, добровольное желание физического лица, владеющего активами и имуществом, о котором неизвестно налоговой службе, позволит избежать многих видов ответственности, включая уголовную. В процессе подачи документов нет ничего сложного, форма декларации проста, а подать ее можно в любую инспекцию, не учитывая территориальный признак.

Источник: RasZP

Источник: https://klevo.net/amnistija-kapitala-dlja-fizicheskih-lic-v-2019/

У вас есть имущество за рубежом. стоит ли рассказывать о нем налоговой?

Декларация по амнистии капитала пример заполнения

С 1 марта заработала амнистия выведенного из России капитала – у российских и иностранных граждан есть год для того, чтобы задекларировать свое зарубежное имущество, контролируемые иностранные компании и счета, о которых российская налоговая не знала.

Узнайте, как сделать успешную карьеру, из ежедневной рассылки The Bell.

Детали

  • Первая амнистия капитала прошла с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года.
  • По данным Минфина, за это время информацию об иностранных активах раскрыло чуть больше 7 тыс. человек.

Новую амнистию юристы, опрошенные The Bell, называют более продуманной, чем прошлую. Это хороший шанс избежать штрафов и уголовного наказания.

А возвращать задекларированное имущество необязательно.

Что попадает под новую амнистию

  • Счета (вклады) физических лиц, открытые в банках за пределами России, а также счета, бенефициаром которых является человек, подавший декларацию по амнистии.
  • Контролируемые иностранные компании (КИК) и контролируемые иностранные структуры без образования юридического лица;
  • Недвижимость;
  • Транспортные средства;
  • Ценные бумаги (акции, а также доли участия и паи в уставных капиталах российских и иностранных организаций);
  • В декларации не обязательно, но можно раскрыть информацию и об источниках приобретения декларируемого имущества и денежных средств (для этого предусмотрен последняя страница декларации – лист И).

От чего спасает амнистия

  • От ответственности за налоговые правонарушения (в том числе, в виде штрафов, которые могут составлять от 20 до 40% от суммы неуплаченного налога), совершенные до 1 января 2018 года.
  • От штрафов за нарушение валютного законодательства (без амнистии штрафы за незаконные валютные операции могут составлять до 200% от суммы операции).
  • От остальных налогов на попадающие под амнистию активы, если обязанность по их уплате возникла до 1 января 2018 года (это значит, что все налоги, относящиеся к доходам 2017 года, все равно придется заплатить). Придется заплатить и налоги на прибыль КИК – на них амнистия не распространяется.
  • Наконец, амнистия освобождает от уголовной ответственности сразу по нескольким составам преступлений*. Но это не распространяется на те случаи, когда на момент подачи декларации уже было возбуждено уголовное дело или начато административное производство.

Как воспользоваться амнистией

  • Специальная декларация может быть подана только один раз, никакие уточнения или исправления в нее вносить нельзя, поэтому перед тем, как подавать декларацию в налоговые орган, тщательно все проверьте.
  • Подавать декларацию в эту амнистию можно, даже если вы участвовали в предыдущей.
  • Форма декларации есть в самом законе об амнистии. В ней есть отдельные листы на каждый вид имущества – недвижимость, акции, транспорт и т.д.
  • Декларацию можно подать в любую налоговую инспекцию без привязки к адресу регистрации физического лица, либо в Центральный аппарат ФНС в Москве по адресу улица Неглинная, д. 23.
  • Амнистия действует до 28 февраля 2019 года.

Как правильно задекларировать зарубежные счета

  • Можно задекларировать счета в зарубежных банках, открытые до 1 января 2018 года.
  • Денежные средства на этих счетах признаются зачисленными без нарушений валютного законодательства.
  • Можно задекларировать даже закрытые на дату подачи декларации счета (если такой счет был открыт до 1 января 2018 года).

Новости, которые важны для вашего кошелька, – в ежедневной рассылке The Bell.

Как правильно задекларировать КИК

  • Если вы декларируете контролируемую вами иностранную компанию впервые, то вместе с декларацией вам нужно подать уведомление о КИК и уведомление об участии в ней. В противном случае вас могут оштрафовать за то, что вы не подавали эти документы раньше.
  • Амнистия освобождает от всех налогов, кроме налога на прибыль КИК. Его придется заплатить только, если нераспределенная прибыль КИК превысила определенные пороги: в 2015 году – 50 млн рублей, в 2016 – 30 млн рублей, а в 2017 – 10 млн рублей. Если прибыль была больше этих значений, вам надо заполнить форму 3-НДФЛ и заплатить налог. Если меньше, делать это не придется.

Как быть с недвижимостью

  • Если вы купили квартиру или дом за рубежом с российского счета, оформили на себя, платите с этой недвижимости налог на имущество за границей, то такую недвижимость вы можете не декларировать.
  • Если недвижимость изначально была куплена на юридическое лицо, а вы безвозмездно ею пользуетесь без уплаты налога на материальную выгоду в России, то такую недвижимость лучше задекларировать.

Чем вы рискуете

Сведения, указанные в специальной декларации, не могут быть основанием для возбуждения уголовных, административных и налоговых дел в отношении декларанта или номинального владельца. Такие сведения не могут использоваться даже в качестве доказательств. Юристы говорят, что во время прошлой амнистии не сталкивались с нарушением этих гарантий.

Но есть несколько исключений, когда эти гарантии не действуют:

  • если уже было возбуждено уголовное, административное дело или дело о налоговом правонарушении и (или) была начата выездная налоговая проверка;
  • если вы декларируете какое-либо другое имущество, не предусмотренное амнистией;
  • если вы совершили правонарушение, которое не подпадает под статьи по амнистии*. Например, если речь идет о мошенничестве, легализации денежных средств, приобретенных преступным путем, и получении иных доходов преступным путем.

* ст. 193 «Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ»;ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»;ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»,ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;

ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

Новую амнистию капиталов Владимир Путин одобрил накануне публикации минфином США «кремлевского доклада» – в него попали в итоге все участники российского списка Forbes и высокопоставленные чиновники. Даже если вы к ним не относитесь, опрошенные нами юристы считают, что новая амнистия – хороший шанс уладить возможные проблемы с налоговыми органами.

К тому же, стоит иметь в виду, что в ближайшие пару лет с Россией готовы начать обмениваться финансовой информации 73 юрисдикции, предупреждает ФНС.

Текст подготовлен при участии руководителя практики оказания услуг частным клиентам PwC Legal Дианы Каляевой, юриста BGP Litigation Екатерины Власовой и старшего менеджера Департамента налогообложения Deloitte Леонида Печерникова.

Анастасия Якорева

Оставайтесь с нами в Telegram, , , , Instagram, Яндекс.Дзен и Google Новостях.

Введите ключевые слова.

Ничего не найдено 🙁

«Я подписался на The Bell, потому что это коротко и по делу. И еще я вам доверяю» Андрей Дороничев, руководитель направления виртуальной реальности в Google

Новости, важные лично для вас

Присоединяйся к сообществу The Bell

  • Это более 35 000 успешных людей, читающих нас утром и вечером
  • Это ежедневные рассылки важных новостей России и мира
  • Это закрытые встречи с влиятельными бизнесменами и лучшими российскими экономистами

Подпишитесь на рассылку The Bell

На ваш email отправлено письмо с активацией рассылки Спасибо, что присоединились к нам

Зайдите в почту , подтвердите подписку и нажмите на кнопку

На ваш email отправлено письмо с подтверждением изменений Параметры рассылки изменены

Теперь редакторы в курсе

Источник: https://thebell.io/amnistiya-kapitala-kak-ej-vospolzovatsya-i-nichego-ne-narushit/

Декларация для амнистии капитала

Декларация по амнистии капитала пример заполнения

Амнистия капиталов – это определенный режим декларирования доходов, активов, полученных субъектами за пределами государства и в рамках страны. При этом государство полностью предоставляет владельцам таких активов гарантии по защите их интересов, а также освобождение от уголовной и административной ответственности.

Регламентирует данный процесс ФЗ «О добровольном декларировании физлицами активов и счетов в банках».

Цель данного документа – поощрить добровольное декларирование доходов. Само физическое лицо принимает решение: хочет он декларировать свои активы или нет, вся ответственность полностью лежит на нем. Продолжительность амнистии – один год, действует до конца февраля 2019 года. Кто не успеет задекларировать доходы и имущество, под амнистию не попадет.

Возникает вопрос: зачем гражданам «выходить» из тени, если долгие годы информация и так была закрытой и недоступной. Все связано с международным обменом информацией, который впервые будет проведен в РФ в этом году.  По итогу обмена многие данные об активах граждан России за границей станут открытыми. И тогда субъект будет нести административную, налоговую и даже уголовную ответственность.

Единственный способ принять участие в амнистии – это заполнить декларацию. Специальная декларация амнистии капитала может быть подана только один раз. И даже если в ней были допущены ошибки, скрыты активы и доходы, то подать ее вторично невозможно.

Заполнение специальной декларации по КИК

Декларация по амнистии капитала пример заполнения
А. Гордон

Закон об амнистии капитала (140-ФЗ) требует от декларанта (лица, желающего использовать закон)  заполнения специальной декларации. Особое внимание требуется от декларанта, в случае декларирования участия в иностранных компаниях — Амнистия капитала КИК.

Заполнение специальной декларации по КИК отличается от иных видов участия декларантов в управлении иностранными компаниями. Закон об амнистии капитала различает:

  • Участие в уставном капитала иностранной компании
  • Владение ценными бумагами иностранной компании
  • Номинальное владение иностранной компанией
  • Владение контролируемой иностранной компанией (КИК).

При этом участие в уставном капитале иностранной компании и владение КИК практически совпадают, но для закона об амнистии капитала должны декларироваться по разному.

Декларирование владения КИК по закону об амнистии капитала предполагает предоставление сведений о  двух видах иностранных структур:

  • Сведения об иностранной организации, признаваемой контролируемой иностранной компанией (Лист Д специальной декларации);
  • Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица, признаваемой контролируемой иностранной компанией (Лист Е специальной декларации).

Сам закон об амнистии капитала содержит самое общее определение понятия КИК, и не разделяет это признак для иностранной организации и структуры без образования юридического лица:  Контролируемая иностранная компания – иностранная компания, в отношении которой декларант на дату представления специальной декларации является контролирующим лицом.

Понятие Контролирующее лицо иностранной компании в законе об амнистии капитала не раскрыто.

 При этом декларирование о владении КИК, по закону об амнистии капитала, предписывается только для случаев владения иностранными компаниями помимо прямого участия физического лица в капитале путем владения акциями, долями и (или) паями в уставных (складочных) капиталах таких компаний) (п.2 ч.1 ст.3 закона 140-ФЗ).

Для случаев прямого участия в иностранных компаниях (не КИК),  декларанты должны подавать  сведения об                участии в уставном капитале иностранной компании, или   владение ценными бумагами иностранных компаний.

Какие КИК вносить в специальную декларацию

Закон об амнистии капитала не раскрывает какие КИК вносить в специальную декларацию. Так же не раскрыто в законе понятие КИК , кроме, как статус декларанта в отношении данной иностранной организации, как контролирующее лицо.

Вместе с тем, на основании ч.2 ст.

2 закона, согласно которой: «Понятия гражданского законодательства, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Федеральном законе, применяются в том значении, в каком используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.», применяем правила Налогового кодекса РФ.

Понятия КИК, и контролирующего иностранную компанию лица, даны в статье 25.13 Налогового кодекса РФ. Так, согласно ч.1 ст. 25.13 НК РФ  контролируемой иностранной компанией (КИК) признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:

1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;

2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Простота, очевидность и доступность приведенных формул Налогового кодекса РФ может легко ввести в заблуждение декларантов КИК в рамках закона об амнистии капитала.

  1. Для вывода о «Непризнание налоговым резидентом РФ» самого по себе факта создания организации вне территории РФ недостаточно. Дело в том, что в Налоговом кодексе РФ в отношении организаций такая процедура отсутствует.

А буквальное прочтение приведенной формулы ч.1 ст.25.13 НК РФ позволяет сделать вывод, что любая иностранная организация  является налоговым резидентом РФ, и необходимо «признание налоговым нерезидентом», то есть необходим анализ налогового статуса иностранной организации.

Интересно, что «общее» понятие «иностранная организация нерезидент» в Налоговом кодексе РФ отсутствует, а в отношении налога на прибыль с 2016г. действует статья 246.2: «Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.»

Из самого названия которой следует, что все иностранные организации – налоговые нерезиденты РФ для налога на прибыль.

Т.е. формулы ст.25.13 и 246.2 Налогового кодекса противоречивы.

Кроме того, Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.

Контролирующее лицо КИК 

По правилам ч.2 ст.2 закона об амнистии капитала контролирующее лицо КИК определяем используя нормы ст.25.13 НК РФ. Внимание: Декларанту нужно учесть, эти признаки «размазаны» по всей статье.

Для квалификации лица в качестве контролирующего иностранную компанию используют критерий Налогового кодекса РФ о распределении дохода организации (ч.7 ст.25.13 НК РФ):

Осуществлением контроля над организацией в целях настоящего Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.

Признаки контролирующего лица (по Налоговому кодексу РФ), наличие которых должно быть у лица одновременно:

1) физическое лицо, признается  налоговым резидентом  Российской Федерации ;

2) физическое лицо,  доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

3) физическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

4) если физическое лицо не участвует в иностранной организации лично или через членов семьи,  но при этом это физическое лицо фактически осуществляет контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

Подача спец декларации о владении  КИК в форме иностранной организации:

Согласно правилам  закона об амнистии капитала (п.2 ч.1 ст.3) признаки контролирующего иностранную компанию лица, указанные в  пунктах 2 и 3, не учитываются.

Для отражения в спец декларации на листе «Д» — «Сведения об иностранной организации, признаваемой контролируемой иностранной компанией» имеют значения одновременное наличие признаков:  1 – физ лицо – налоговый резидент РФ, и в пункте 4 – возможность «неофициального контроля» иностранной компании в своих интересах или в интересах членов семьи.

Подача спец декларации о владении  КИК в форме иностранных структур без образования юридического лица

При подаче спец декларации по КИК в форме иностранной структуры без образования юридического лица, аналогично вышеизложенному подходу, декларант должен руководствоваться правилами Налогового кодекса РФ (ч.8 ст.25.13 НК РФ):

Признаки контроля иностранной структорой: Осуществлением контроля над иностранной структурой без образования юридического лица в целях настоящего Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры.

По правилам налогового законодательства  контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица признается учредитель (основатель) такой структуры (ч.9 ст.25.13 НК РФ).

Вместе с тем, согласно налоговому законодательству,  учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица может утратить над ней контроль.

В таких случаях учредитель (основатель) не признается контролирующим лицом.

Признаки, которые в совокупности свидетельствуют об  утрате контроля над управлением:

1) учредитель (основатель) не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;

2) учредитель (основатель) не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;

3) учредитель (основатель) не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности).

Условие, установленное настоящим подпунктом в отношении лица — учредителя (основателя) иностранной структуры без образования юридического лица, признается выполненным, если это лицо не имеет права на получение активов такой структуры полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры на протяжении всего периода существования этой структуры, а также в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора);

4) такое лицо не осуществляет над этой структурой контроль в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Подача спец декларации о владении  КИК в форме иностранных структур без образования юридического лица:

Для отражения в спец декларации на листе «Е» — «Сведения об иностранной организации, в форме иностранных структур без образования юридического лица, признаваемой контролируемой иностранной компанией» имеют значения одновременное наличие у контролирующего лица признаков:

1 – физ лицо – налоговый резидент РФ, и 2 – осуществление « контроля» иностранной структурой без образования юридического лица.

Порядок заполнения спец декларации о владении  КИК в форме иностранной организации:

Специальная декларация заполняется по правилам Приложения №2 к закону 140-ФЗ «Порядок заполнения формы специальной декларации», раздел IX Порядок заполнения листа «Д».

Лист «Д» заполняется на русском языке, включая адрес организации в стране нахождения, с указанием регистрационных реквизитов.

Основная сложность при заполнении листа «Д» — заполнение поля «Основания признания организации контролируемой иностранной компанией».

Согласно разъяснениям Порядка заполнения листа «Д», поле заполняется в следующем порядке.

В случае признания организации контролируемой иностранной компанией в силу участия декларанта в уставном (складочном) капитале организации указывается тип участия (косвенное, смешанное), а также доля такого участия декларанта в уставном (складочном) капитале организации в процентах. В случае смешанного участия в организации указывается суммарная доля прямого и косвенного участия в организации.

В случае признания организации контролируемой иностранной компанией в силу осуществления декларантом контроля в отношении такой организации указывается объем прав декларанта, связанных с осуществлением контроля, а также основания осуществления контроля в отношении контролируемой иностранной компании со стороны декларанта. Декларант указывает наименование и реквизиты документов (если имеются), подтверждающих предоставление соответствующего объема прав контроля в отношении контролируемой иностранной компании, сведения о которой сообщаются на листе Д.

Декларант вправе раскрыть порядок участия в иностранной организации, сведения о которой сообщаются на листе Д, путем указания цифрового уникального номера, присвоенного данной иностранной организации в уведомлении об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур), с указанием следующих реквизитов:

1) дата представления уведомления в налоговый орган;

2) код налогового органа, в который было представлено уведомление;

3) сведения о налогоплательщике, который представил уведомление.

Декларант вправе указать иные сведения, характеризующие основания признания иностранной организации контролируемой иностранной компанией, в отношении которой декларант признается контролирующим лицом, и (или) идентифицирующие такую организацию.

По состоянию на 01 мая 2018г.

Адвокат  Гордон А.Э

Источник: http://gordon-adv.ru/articles/zapolnenie-specialnoy-deklaracii-p/

ПравоЗащита
Добавить комментарий