По прибыли строка 290 как заполнить

Заполняем строку 290 декларации по налогу на прибыль

По прибыли строка 290 как заполнить

Строка 290 декларации по налогу на прибыль нередко вызывает у специалистов затруднения при заполнении. Для упрощения процедуры составления налоговой отчетности необходимо предварительно изучить нормативные материалы, регламентирующие порядок расчета аванса.

Какими статьями регламентируется расчет строки 290

Периодичность и форма представления декларации

Когда заполняется строка 290 и кто обязан это делать

Общий алгоритм расчета авансовых платежей

Какими статьями регламентируется расчет строки 290

В НК РФ порядок определения показателя для строки 290 декларации по налогу на прибыль разъясняется в п. 2 ст. 286. Полученная в результате применения правил, изложенных в кодексе, сумма авансового платежа перечисляется ежемесячно, не позднее 28-го числа. Перевод средств в бюджет производится начиная с месяца, следующего за периодом сдачи последней отчетности по налогу на прибыль.

Периодичность и форма представления декларации

При определении сроков представления декларации следует руководствоваться ст. 246 НК РФ.

Бланк декларации утвержден приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Он в обязательном порядке должен включать лист 01 (подраздел 1.1 раздела 1) и лист 02 (приложения 1 и 2).

Кроме того, существуют дополнительные приложения к листам декларации, однако они применяются только в том случае, если компания получает доходы от некоторых специфических видов деятельности. То есть если имеются показатели, которые отражаются в приложениях, они заполняются, если нет, значит, не заполняются.

Организации, выступающие в качестве крупнейших налогоплательщиков, обязаны представлять налоговую отчетность исключительно в электронном формате. Остальным предприятиям п. 1.4 порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом № ММВ-7-3/600@, дано право использовать бумажные бланки.

Налогоплательщики, у которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев, подают декларации по их итогам до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая декларация сдается до 28 марта следующего года.

Если налогоплательщики приняли решение об исчислении и уплате авансов ежемесячно по фактической прибыли (и заявили о таком решении в инспекцию), срок сдачи налоговой отчетности наступает каждый месяц до 28 числа. Отчитаться при этом нужно за предыдущий, уже истекший месяц. Итоговую декларацию они должны сдать до 28 января следующего года.

Исчисление авансовых платежей производится последовательно с начала года по нарастанию. При расчете сумм текущего периода учитываются суммы, начисленные и уплаченные в предыдущие периоды. Суммы, полученные подобным методом в каждом месяце и переведенные в бюджет, засчитываются в счет оплаты налога на прибыль будущих периодов до конца отчетного года.

Когда заполняется строка 290 и кто обязан это делать

На листе 02 собираются итоговые данные, необходимые для исчисления налога, из других разделов. Здесь же заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль, обязательная для всех налогоплательщиков, за исключением отдельных категорий.

К освобожденным от обязанности заполнять строку 290 относятся:

  1. Предприятия, применяющие ежеквартальный метод исчисления и уплаты аванса по налогу на прибыль, без разбивки по месяцам. Для перехода на подобный режим должно соблюдаться 1 из следующих условий:

        • среднеквартальная выручка за 4 предшествующих квартала не превысила 15 млн руб. (с января 2016 года);
        • организация относится к некоммерческим, бюджетным, зарубежным, работающим через филиалы в России или иным категориям налогоплательщиков, предусмотренным п. 3 ст. 286 НК РФ, которой закреплено их право использовать поквартальный метод исчисления и уплаты аванса по налогу на прибыль.
  2. Фирмы, выбравшие методику расчета аванса исходя из фактической прибыли, полученной за предыдущие периоды, и применяющие ее с начала отчетного периода. Если компания выбрала подобный метод, она не вправе изменить его в течение налогового периода.

Общий алгоритм расчета аванса

Опираясь на положения п. 2 ст.

286 НК РФ, организации необходимо каждый месяц по итогам отчетного периода осуществлять начисление аванса, используя в качестве базы для расчета налоговую ставку и суммы прибыли, учитываемой при уплате налога на прибыль.

Учет доходов и авансовых платежей происходит нарастающим итогом за весь отчетный период с начала года. Размер ежемесячных перечислений определяется налогоплательщиком в течение всего налогового периода.

Методика расчета авансовой выплаты по налогу на прибыль различается в зависимости от квартала, в котором она начисляется и переводится с расчетного счета предприятия в соответствующие бюджеты:

  1. Ежемесячное перечисление за первый квартал равно аналогичному показателю за 4-й квартал предыдущего года:

Ав1 = Ав4пг,

где: Ав1 — аванс за месяц 1-го квартала;

Ав4пг — месячный аванс в 4-м квартале предыдущего года.

Для проверки правильности его применения сумма по строке 180 сравнивается со строкой 290. При правильно произведенном расчете данные в них должны совпадать.

  1. В течение 2-го квартала размер выплаты в месяц будет равен значению в строке 180, содержащей итоговую сумму авансовых выплат за предыдущие 3 месяца, разделенному на 3:

Ав2 = ИД1 / 3,

где: Ав2 — размер месячной авансовой выплаты в 2-м квартале;

ИД — итог по строке 180 декларации за 1-й квартал.

Для проверки используется следующее условие: Ав2 > 0. В этом случае корректность расчета подтверждается соотношением: строка 180 в текущем периоде – строка 180 в предыдущем квартале = строка 290. При получении соотношения Ав2 ≤ 0 в строку 290 заносится 0.

  1. Для 3-го квартала в качестве суммы месячного платежа принимается разница между авансом, оплаченным за полугодие и 1-й квартал текущего года (данные из строки 180 декларации за соответствующие периоды), разделенная на 3:

Ав3 = (Ап – Ав1) / 3,

где: Ав3 — месячный авансовый платеж в 3-м квартале;

Ап — сумма аванса за полугодие (Ав1 + Ав2);

Ав1 — сумма аванса за 1-й квартал.

Для проверки строки 290 ее сравнивают со строкой 320 декларации. Если сумма внесена корректно, они должны быть равны.

  1. В 4-м квартале сумма месячного платежа определяется как разность суммы аванса за 9 месяцев и полугодие, разделенная на 3:

Ав4 = (А9мес – Ап) / 3,

где: Ав4 — сумма месячного авансового платежа в 4-м квартале;

А9мес — итог начисленной к уплате суммы налога за 9 месяцев;

Ап — итог начисленного к уплате налога за полугодие.

Контрольное соотношение по методу расчета идентично с применяемым для 2-го квартала. Если Ав4 > 0, тогда: строка 180 в отчетном периоде – строка 180 в предыдущем периоде = строка 290. В случае если Ав4 ≤ 0, в строке 290 ставится 0.

Перечисление аванса не производится, если полученная в результате описанных методов расчета сумма будет меньше или равна 0.

Порядок исчисления суммы месячных авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от того, за какой период они рассчитываются: квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Для значительной части расчетов в обязательном порядке используются данные, отраженные в декларации за предыдущие периоды (кварталы).

При этом в декларации за год строка 290 не заполняется.

Чтобы рассчитать суммы авансовых платежей в 1-м квартале, используется информация по строке 290 декларации, сданной в налоговую инспекцию за 9 месяцев прошлого года.

Следующие 3 месяца основой для начисления служит 1/3 от итоговой суммы аванса за предыдущий отчетный период.

В последующих кварталах методика повторяется, в качестве базы применяются суммы из налоговой отчетности за предшествующие кварталы, разделенные на 3. Подобное единообразие в значительной степени упрощает заполнение строки 290.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/zapolnyaem-stroku-290-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl

Как заполнить строку 290 декларации по налогу на прибыль организации

По прибыли строка 290 как заполнить

Порядок уплаты обязательных платежей с расчетным периодом, превышающим месяц, как правило, включает в себя необходимость перечислять авансы. Это вполне логично: если бы средства поступали в бюджет раз в год или в квартал, то финансирование текущих расходов было бы затруднительно.

По налогу на прибыль предусмотрены авансы, уплата которых регламентирована п. 2 ст. 286 НК РФ.

В общем случае все налогоплательщики исчисляют по нему ежемесячные авансовые платежи на основании данных за предыдущие периоды.

Исключение сделано для двух категорий:

Яндекс.Дзен

  1. Организаций, которые имеют право платить раз в квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). К ним относятся:
  • компании со среднеквартальной выручкой за последний год менее 15 млн руб.;
  • бюджетные учреждения и автономные организации (не включая бюджетные учреждения культуры, которые в принципе освобождены от авансов по прибыли по ст. 286 НК РФ);
  • иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ;
  • НКО, не реализующие товары, работы услуги;
  • участники товариществ, соглашений о разделе продукции и договоров доверительного управления.

2. Компаний, которые добровольно в уведомительном порядке перешли на расчеты с бюджетом исходя из фактической прибыли.

Две указанные выше категории плательщиков имеют право не заполнять стр. 290 декларации по налогу на прибыль.

Как необходимо рассчитывать показатели всем остальным, рассмотрим в следующем разделе.

Расчет авансов для стр. 290

Расчет строки 290 налога на прибыль подробно рассмотрен в п. 2 ст. 286 НК РФ. Порядок определения суммы зависит от того, о каком отчетном периоде идет речь:

  1. В 1-м кв. сумма приравнивается к авансам за 4-й кв. предыдущего года.
  2. Платежи на 2-й кв. определяются исходя из фактической суммы за 1-й кв. Они отражаются в стр. 290 за 1-й кв. и должны равняться показателю стр. 180 за этот же период.
  3. На 3-й кв. авансы определяются как разница между показателями за 6 и 3 месяца. Такой порядок расчета связан с тем, что данные определяются нарастающим итогом с начала года. Но, по сути, речь идет о том, что на 3-й кв. «переносятся» фактические выплаты за 2-й кв. Эта сумма указывается в стр. 290 за 2-й кв. и равняется разнице между показателями стр. 180 за 2-й и 1-й кв.
  4. Аналогично на 4-й кв. сумма рассчитывается из факта за 3-й кв., т. е. как разница между стр. 180 за 9 и 6 месяцев. Эта же сумма переносится и на 1-й кв. следующего года. Поэтому в годовой декларации по налогу на прибыль строку 290 заполнять не нужно. Это установлено п. 5.11 Положения, утвержденного приказом ФНС РФ 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее по тексту — Положение).

Пример

Авансовые платежи ООО «Альфа», исчисленные по итогам 6 месяцев 2018 года, составили 400 тыс. руб., а по итогам 9 месяцев — 550 тыс. руб.

Таким образом, сумма на 4-й кв. 2018 года и 1-й кв. 2019 года составит:

АВ = 550 000 – 400 000 = 150 000 руб.

Может ли стр. 290 содержать значение с минусом?

В рассмотренном примере приводилась стандартная ситуация, когда компания каждый квартал получает прибыль. А если, например, в 3-м квартале получен значительный убыток и расчетная сумма к уплате за 9 месяцев получилась меньше, чем за 6 месяцев? Может ли содержать декларация по налогу на прибыль строку 290 с минусом?

Ответ на этот вопрос также содержится в п. 2 ст. 286 НК РФ. В Кодексе указано, что при получении отрицательного или нулевого расчетного значения авансовые платежи осуществлять не нужно. Следовательно, отрицательный показатель в стр. 290 содержаться не может. В подобной ситуации в данном поле ставится прочерк.

То есть графа, по сути, остается незаполненной.

Когда еще отдельные категории налогоплательщиков могут не заполнять стр. 290? В частности, это может быть связано с небольшим объемом выручки. Если же средняя выручка за предыдущие четыре квартала превысила установленный лимит (15 млн руб. за квартал), то компания обязана перейти на ежемесячную уплату. Рассмотрим, как следует отражать налог на прибыль в стр. 290 в этом случае.

Особенности для переходных периодов

Предположим, что предприятие получило выручку, приведшую к превышению лимита в 3-м квартале 2018 года. Следовательно, оно должно начать ежемесячные платежи со следующего, т. е. 4-го квартала.

Поэтому уже при заполнении декларации за 9 месяцев 2018 года предприятие должно внести данные в стр. 290. Сумма определяется на общих основаниях, то есть как разница между стр. 180 за 9 и 6 месяцев.

Эти данные у предприятия есть, так как квартальные выплаты оно обязано исчислять в любом случае.

Может возникнуть и обратная ситуация — когда выручка упала и у компании больше нет обязанности платить каждый месяц. В этом случае достаточно не заполнять стр. 290 в отчетном периоде, предшествующем дате перехода. Специально уведомлять налоговиков о смене режима уплаты не нужно (письмо ФНС РФ от 14.04.2011 № КЕ-4-3/5985).

Источник: http://IDeiforbiz.ru/kak-zapolnit-stroky-290-deklaracii-po-nalogy-na-pribyl-organizacii.html

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль? – все о налогах

По прибыли строка 290 как заполнить

Российские и иностранные фирмы, ведущие деятельность на территории РФ обязаны отчислять в пользу государства прибыльный сбор. Этот тип налога является основным источником, пополняющим государственную казну. Налог на прибыль – ключевой и самый масштабный в системе российских сборов, поэтому за его уплатой контролирующие органы следят бдительно.

Чтобы отчитаться перед инспекцией за полученную прибыль, бухгалтерский отдел компании осуществляет заполнение и передачу декларации, фиксируя в ней эффективность трудовой деятельности, выраженную в денежном эквиваленте. Нередкой загвоздкой является строка 290 декларации по налогу на прибыль.

Ниже мы расскажем, кто и в каких ситуациях плательщик должен заполнять эту строку и как сделать это правильно.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль

Прибыльный сбор: важная информация

Прибыль фирмы, что понятно из названия сбора, является объектом налогообложения данного платежа.

Прибыльная пошлина является прямой, то есть сумма отчислений связывается неразрывно с денежным результатом, принесённым в ходе работы компании.

Прибылью считается разница между деньгами, полученными фирмой и деньгами, потраченными на осуществление деятельности. Именно эта разница, а не все деньги в целом облагаются пошлиной.

Выше мы упоминали, что плательщиками сбора являются организации, но только те, что работают на традиционном режиме налогообложения – OCHO. В первую очередь это ЗАО, ОАО и ООО, неважно, российские или фирмы-иностранцы. Что касается последних, то обязанность уплачивать прибыльный сбор возложена на:

  1. Фирмы, функционирующие на территории РФ.
  2. Компании, которые управляются из России.
  3. Организации, имеющие в нашей стране официальные представительства для партнёров и клиентов.
  4. Фирмы, подписавшие международный договор о налогообложении и имеющие статус налоговых резидентов.

Организации могут самостоятельно выбрать временные промежутки, в которые исчисляется цифра прибыльного сбора к выплате. Вариантов отчётных сроков может быть два:

  • ежемесячно при кассовом типе расчётов (месяц, два месяца, три и далее до завершения года);
  • три месяца, полугодие и девять месяцев.

Либо до 28 марта года, идущего за завершившимся налоговым сроком, либо через двадцать восемь дней после истекания отчётного периода бухгалтерия обязана отчитаться перед инспекцией и подать соответствующую декларацию.

Документ имеет форму, утверждённую приказом Правительства от 19 октября 2016 года. Именно в декларации и содержится та самая 290-ая строка, о которой мы поговорим.

Ниже мы приведём образец корректного заполнения, а также расскажем о строках 300 и 301 — информация в них зависит от предыдущей 290-ой строки.

Декларацию на доходы недостаточно просто сдать, важно заполнить её корректно!

В какой ситуации 290-ая строка заполняется?

Рассмотрим, что же писать в искомой строке на примере ООО «Кабриолет». В ситуации, когда фирма ежемесячно в течение квартала и ежеквартально в течение года уплачивает в казну предварительные платежи (авансы), то строка необходима к заполнению. В других ситуациях ней будет поставлен пробел. Итак, прочерк ставится, если ООО «Кабриолет»:

  1. Перечисляет предварительные платежи согласно прибыли, полученной по факту (кассовый метод) (согласно п.2 в главе №286 НК России).
  2. Подаёт декларацию в инспекцию единовременно за весь налоговый срок.
  3. Платит только предварительные платежи ежеквартально (об этом сказано в п.3 главы №286 НК России).

Начинаем заполнение

Согласно правительственному распоряжению от 19 октября 2016 года, в 290-ой строчке фиксируется цифра предварительного платежа, уплачивающегося в квартале, идущем за отчётным временным сроком.

Если говорить о заполнении 290-ой строки на примере третьего квартала 2010-го года, в ней нужно отразить разницу между:

  • текущим исчисленным налоговым сбором, указанным в 180-ой строке той же декларации;
  • налоговым исчисленным и выплаченным сбором, отражённым в прошлой декларации (за прошедший период). Это значение также прописывается в строчке под номером 180.

Какие значения ставим? Заполняя декларацию и 290-ую строку, в частности, за третий квартал, в ней нужно указать разницу между значениями из 180-й строки текущей декларации и 180-ой строки из декларации за второй квартал, то есть предыдущего налогового документа. Получается, что заполнение очень быстрое и простое, нужно лишь понимать два шага:

  1. Убедиться, что в вашем случае вам необходимо заполнять 290-ую строку. Если нет, то в строке ставится прочерк. Если да, то переходим к следующему пункту.
  2. Посмотреть данные из прошлой декларации (бухгалтерский отдел бережно хранит все документы, в особенности налоговые, и сложности это не составит) и внести их.

Заполнение 290-ой строки не составит труда, если понимать, какие показатели вписывать

Заполняем строки, следующие ниже

Заполнение 290-ой строки в отчётном документе о прибыльном сборе является определяющим для двух следующих, под номерами 300 и 301. В них отражены предварительные платежи, рассчитанные для уплаты в федеральный и местный бюджеты.

Расчеты проводятся по тому же принципу: данные также берутся из строк 180 в двух декларациях. Цифра платежа за месяц обуславливается равными долями, их размер составляет одну треть суммы платежа ежеквартального.

Когда сумму выплат за квартал нельзя поделить на три ровно, без остатков, то эти остатки приплюсовываются к третьему месяцу, являющемуся последним сроком уплаты.

Если 290-ую, и соответственно, две последующие строки заполняются фирмами, имеющими обособленные подразделения, важно правильно указать данные в строке под номером 310. суммы авансовых ежемесячных платежей, указанных здесь, должны равняться сумме 120-ой и 121-ой строк, находящихся в пятом приложении ко второму Листу.

Делаем выводы

Все фирмы, получающие денежную прибыль на территории России в результате трудовой деятельности и находящиеся на режиме OCHO, должны уплачивать прибыльный сбор. Процесс уплаты включает в себя заполнение и подачу декларации.

Важно заполнить этот документ аккуратно и безошибочно, чтобы не возникло проблем с налоговой инспекцией.

Бумага, информация в которой не соответствует действительности или указана не в том поле или строке, может повлечь за собой штрафные санкции, так же, как и несвоевременная её подача. Будьте внимательны! Удачи.

Источник:

Налог на прибыль: строка 290

По результатам периодов отчета фирмы должны сдавать отчет по налогу на прибыль. Особое внимание при заполнении стоит уделить строчке 290. Обязанность по расчету сроки 290 декларации по налогу на прибыль ложится только на некоторые фирмы.

Компании должны сдавать данный отчет до двадцать восьмого числа того месяца, который следует за периодом отчета. При этом организации, уплачивающие помесячные авансы, рассчитываемые исходя из реального объема прибыли, облагаемой налогом, сдают отчетность не позднее, чем заканчивается граничный срок оплаты таких платежей.

По окончанию периодов отчета суммы уплаченных предоплат засчитываются для произведения следующих авансовых платежей, рассчитанных по итогам отчетного периода. Выплаченные по итогам отчетного периода предоплаты идут в зачет оплаты налога на прибыль по результатам следующего периода.

Кто не должен заполнять 290 строку

Строчка 290 расположена на втором листе, в котором подводятся основные итоги. На этот лист информация вносится на основании тех данных, которые указаны на других страницах отчетности, а также в приложениях. Практически все фирмы должны заполнять в декларации налога на прибыль строку 290, кроме:

  • Организаций, уплачивающих предварительные платежи каждый квартал, то есть это организации, чья прибыль за последние четыре квартала составила менее десяти миллионов рублей, а также те компании, которые осуществляют свою деятельность в России через представительства.
  • Организаций, которые еще в начале года стали перечислять авансы каждый месяц. Авансы они рассчитывают исходя из фактически полученных доходов.

Источник: https://nalogmak.ru/drugoe/kak-rasschitat-stroku-290-lista-02-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl-vse-o-nalogah.html

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие

По прибыли строка 290 как заполнить

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

Статья поможет:

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за I полугодие,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I полугодия,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I полугодие и суммы ежемесячных авансовых платежей на III квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I полугодие осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 2 800 000 х 20% = 560 000 руб.,в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 2 800 000 х 3 % = 84 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 2 800 000 х 17 % = 476 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период I полугодия, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I квартал текущего года и состоят из:

  • налога рассчитанного по итогам I квартала (стр. 180, 190, 200);
  • начисленных авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290, 300, 310);
  • торгового сбора, уплаченного в I квартале, на который был уменьшен налог на прибыль за I квартал (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за I полугодие вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей за I полугодие составляет:

  • федеральный бюджет (стр. 220) — 30 000 руб. + 30 000 руб. = 60 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 170 000 руб. + 170 000 – 30 000 руб. = 310 000 руб.

Рассчитанные суммы указываются в стр. 210 (220,230) декларации за I полугодие.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I полугодие данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 60 000 руб.
  • стр. 266 – сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Данная строка должна равняться сумме по стр. 267 в декларации за I квартал.

В 1С в декларации за полугодие в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (Уровень бюджетаРегиональный бюджет, Вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 266 равна 30 000 руб.

  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I полугодие в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (Уровень бюджетаРегиональный бюджет, вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 60 000 руб.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь необходимо определить, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам I полугодия (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I квартал.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 84 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 60 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к доплате:

  • стр. 270 = 84 000 — 60 000 = 24 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 476 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (370 000 = 310 000 + 60 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к доплате:

  • стр. 271 = 476 000 — 310 000 — 60 000 = 106 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I полугодия рассчитать авансы, подлежащие уплате в III квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в III квартале рассчитывается:

  • всего (стр. 290) — 560 000 руб. – 200 000 руб. = 360 000 руб., в т. ч.:
    • в федеральный бюджет (стр. 300) = 84 000 руб. – 30 000 руб. = 54 000 руб.;
    • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 476 000 руб. – 170 000 руб. = 306 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I полугодии осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I полугодия в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I полугодие, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 июля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):

  • в федеральный бюджет — 24 000 руб.
  • в субъект РФ — 106 000 руб.

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в III квартале.

Сумма авансовых платежей на III квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140—из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240—из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Исходя из данной нормы, в III квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 июля;
  • до 28 августа;
  • до 28 сентября.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере уплата авансовых платежей в III квартале должна быть осуществлена:

  • до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.
  • до 28 августа 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.
  • до 28 сентября 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.

Источник: http://buhpoisk.ru/shpargalka-po-raschetu-naloga-na-priby-l-i-avansovy-h-platezhej-za-i-polugodie.html

Строка 290 декларации по налогу на прибыль: заполнение

По прибыли строка 290 как заполнить

Российские и иностранные фирмы, ведущие деятельность на территории РФ обязаны отчислять в пользу государства прибыльный сбор. Этот тип налога является основным источником, пополняющим государственную казну. Налог на прибыль – ключевой и самый масштабный в системе российских сборов, поэтому за его уплатой контролирующие органы следят бдительно.

Чтобы отчитаться перед инспекцией за полученную прибыль, бухгалтерский отдел компании осуществляет заполнение и передачу декларации, фиксируя в ней эффективность трудовой деятельности, выраженную в денежном эквиваленте. Нередкой загвоздкой является строка 290 декларации по налогу на прибыль.

Ниже мы расскажем, кто и в каких ситуациях плательщик должен заполнять эту строку и как сделать это правильно.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль

По прибыли строка 290 как заполнить

По прибыли строка 290 как заполнить

При ежемесячных авансах в первом квартале текущего года величина платежа равна ежемесячному авансу, уплаченному в 4 квартале года, предыдущего за годом отчётности. НАIкв = ВAIVкв, где:

  • НАIкв – начисленный аванс за I квартал текущего года;
  • ВAIVкв – выплаченный аванс за IV квартал года, предыдущего году начисления.

Во втором квартале аванс равняется одной трети от суммы, указанной в строке №180 декларации, поданной в первом квартале текущего года. Т. е. размеру аванса за один месяц квартала. НАIIкв = ВАIкв – ДIкв ÷ 3, где:

  • НАIIкв – начисленный аванс за II квартал текущего года;
  • ВАIкв – выплаченный аванс за I квартал текущего года;
  • ДIкв – данные строки №180 декларации за I квартал текущего года.

В третьем квартале аванс должен равняться одной третьей части от суммы разности авансов за 1 и 2 квартал текущего года. Т.е.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 2018/2019 год

  • ежемесячно при кассовом типе расчётов (месяц, два месяца, три и далее до завершения года);
  • три месяца, полугодие и девять месяцев.

Либо до 28 марта года, идущего за завершившимся налоговым сроком, либо через двадцать восемь дней после истекания отчётного периода бухгалтерия обязана отчитаться перед инспекцией и подать соответствующую декларацию.

Документ имеет форму, утверждённую приказом Правительства от 19 октября 2016 года.

Именно в декларации и содержится та самая 290-ая строка, о которой мы поговорим. Ниже мы приведём образец корректного заполнения, а также расскажем о строках 300 и 301 — информация в них зависит от предыдущей 290-ой строки.

Как заполнить строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль

Важно

Однако представители организации, желающие подавать отчётность по фактической прибыли обязаны заблаговременно уведомить об этом налоговую инспекцию.Выбор варианта выплаты компания осуществляет самостоятельно.

Сменить способ выплаты авансовых платежей можно не чаще одного раза в год, подав заявление в налоговую инспекцию в срок до 31 декабря года, предыдущего году смены способа выплаты.

Срок подачи декларации регламентирован в 246 статье НК России.

Занарушение сроков компании будет начисляться пеня. Верни от государства свои деньги!Уменьшение НДФЛ и получение налогового вычета!Простое заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ за 3 минутыПерейдите в онлайн сервис, который является партнером нашего сайта ↓ 100% получить налоговый вычет По какой форме заполняется декларация? Она должна подаваться по форме, утверждённой Приказом ФНС №MMB-7-3/572 от 19.10.16 г.

Как заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль

Российские и иностранные фирмы, ведущие деятельность на территории РФ обязаны отчислять в пользу государства прибыльный сбор. Этот тип налога является основным источником, пополняющим государственную казну. Налог на прибыль – ключевой и самый масштабный в системе российских сборов, поэтому за его уплатой контролирующие органы следят бдительно.

Чтобы отчитаться перед инспекцией за полученную прибыль, бухгалтерский отдел компании осуществляет заполнение и передачу декларации, фиксируя в ней эффективность трудовой деятельности, выраженную в денежном эквиваленте. Нередкой загвоздкой является строка 290 декларации по налогу на прибыль.

Ниже мы расскажем, кто и в каких ситуациях плательщик должен заполнять эту строку и как сделать это правильно.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль

Величина платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, исчисляется налогоплательщиком на протяжении всего налогового периода. Размеры месячных платежей авансом зависят от того отчетного периода, в котором они уплачиваются:

  1. В I квартале размер платежа авансом, уплачиваемого каждый месяц, равен величине аванса, уплачиваемого в IV квартале предыдущего налогового периода.

АПI = АПIVпр, где: АПI — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за I квартал; АПIVпр — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за IV квартал предыдущего года. Для проверки: в декларации за 3-й квартал предшествующего года стр.
290 = стр. 320.

Строка 290 в декларации по налогу на прибыль

Для проверки рассматривается разница между значениями строк 180 за текущий и предшествующий ему отчетные периоды:

  • если она больше 0, то величина этой разницы соответствует сумме, указанной в стр. 290;
  • если она равна 0 или отрицательная, то стр. 290 = 0.

О расчете авансовых платежей за 3-й квартал читайте: «Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал — расчет и уплата».

  1. В IV квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части разницы между суммами начисленных платежей авансом в декларациях по итогам 9 месяцев и полугодия.

АПГ = (НАП9 – НАПП) / 3, где: АПГ — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение IV квартала; НАП9 — начисленный в декларации платеж по налогу за 9 месяцев (стр. 180); НАПП — начисленный в декларации платеж по налогу за полугодие (стр. 180).

Строка 290 декларации по налогу на прибыль заполняется не всеми налогоплательщиками. Подробнее об этом будет рассказано в статье. Кроме того, выясним, когда уплачиваются рассчитанные для ежемесячной оплаты авансы.

Как сдают налоговую декларацию Налог на прибыль: когда и кем не заполняется строка 290 Формулы расчета платежей авансом Итоги Как сдают налоговую декларацию Подача налоговой декларации по прибыли осуществляется в соответствии с нормами ст.
246 Налогового кодекса.

Действующая ее форма содержится в приказе ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] В состав декларации кроме раздела 1 (и его обязательного подраздела 1.1) входят листы 01 (титульный) и 02, а также приложения (1 и 2) к листу 02.

Компании, которые ежемесячно уплачивают авансы, рассчитанные исходя из фактического дохода по нарастающей с начала года, подают налоговую декларацию в указанном выше составе по итогам каждого квартала (I, II, III) и за год.

По результатам промежуточных месяцев (за 1 месяц, за 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) предоставляют декларации в таком составе: листы 01 и 02, подраздел 1.1 раздела 1.

Налоговые декларации могут подаваться в бумажной форме всеми налогоплательщиками, за исключением тех, которые признаны крупнейшими.

Такие налогоплательщики обязаны сдавать декларацию в электронном формате. Эта норма указана в п. 1.4 утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Порядка заполнения деклараций (далее — Порядок). Декларации подаются до 28-го числа месяца, который идет за отчетным периодом (п.
3 ст. 289 НК РФ).

Строка 290 в декларации по прибыли как заполнить

Внимание

В таком случае строка №290 заполняется следующим образом: Период отчёта Что отражается в строчке №290 I квартал Данные из строки №180 (лист №02) декларации IIквартал (полугодовой отчёт) Сумма разности между данными строки №180 (лист №02) декларации за полугодие и I квартал текущего года IIIквартал Сумма разности между данными строки №180 (лист №02) декларации за 9 месяцев и общей суммы заIи IIкварталы текущего года, в случае если показатель больше нуля. Если сумма разности равна 0 или меньше, то ставится прочерк IVквартал (итоговая, годовая декларация) Прочерк Как рассчитываются данные для строки №290 В соответствии со 2 пунктом НК России налогоплательщики могут перечислять аванс по налогу на прибыль поквартально или ежемесячно. Размерпоквартального аванса зависит от суммы доходов предприятия и величины налоговой ставки.

Величина ежемесячного аванса также зависит от периода выплаты.

Как рассчитать ежемесячные платежи авансом по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

Итоги Строку 290 нужно заполнять только тем плательщикам налога на прибыль, которые делают ежеквартальные платежи по нему и еще ежемесячно платят авансы в течение квартала, следующего за отчетным периодом.

При расчете значения, попадающего в строку 290, следует исходить из конкретного отчетного периода, в котором подается декларация. При этом для большинства расчетных показателей требуются данные из деклараций за предыдущие периоды.

Суть начисления аванса сводится к тому, что его величина оказывается равной налогу на прибыль, приходящемуся на последний квартал отчетного периода. Об особенностях расчета авансовых платежей через ответственное подразделение читайте в статье «Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение».

Для проверки рассматривается разница между значениями строк 180 за текущий и предшествующий ему отчетные периоды:

  • если она больше 0, то величина этой разницы соответствует сумме, указанной в стр. 290;
  • если она равна 0 или отрицательная, то стр. 290 = 0.

Сумму авансовых начислений, сделанных в декларации за 9 месяцев на IV квартал (стр. 290), в такой же сумме отражают в этом же документе в начислениях на I квартал следующего за текущим года (стр. 320).

Если в результате таких подсчетов размер уплачиваемого авансом платежа равен 0 либо отрицателен, то в соответствующем квартале платежи не проводятся.

Также прочитать о расчете авансовых платежей за 4-й квартал читайте в статье «Как произвести расчет авансовых платежей за 4 квартал?». Примеры приведенных выше расчетов на цифрах см.

В отчете по налогу на прибыль организаций строка 290 складывается из показателей строк 300 и 310, соответствующих выплатам в федеральный и региональный бюджет.

Если федеральный платеж никак не зависит от структуры компании и в любом случае платится по месту учета головной организации, то с региональным ситуация сложнее.

Если филиалы предприятия расположены в разных субъектах РФ, то региональная часть налога уплачивается в их бюджеты исходя из выбранной компанией базы распределения.

Этой базой может быть среднесписочная численность или остаточная стоимость основных средств. Поэтому для головной компании нужно отдельно рассчитывать авансы по стр.

300 и 310, исходя из соответствующих показателей стр. 190 и 200.

Если филиал — плательщик налога на прибыль закрывается, то нужно подать уточненные декларации по головной компании и филиалу за период, предшествующий дате закрытия.

Источник: http://spravka-z.ru/2019/01/26/po-pribyli-stroka-290-kak-zapolnit/

ПравоЗащита
Добавить комментарий