Списание расходов на продажу продукции отражается записью проводка

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров в 2019 году

Списание расходов на продажу продукции отражается записью проводка

> бухучет > Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров в 2019 году

Счет 90 «Продажи» предназначен для отражения операций, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, услуг. 90 счет бухгалтерского учета сложный, имеет ряд субсчетов.

Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету.

Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации.

Основные субсчета к счету 90

1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции;

2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем;

3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи;

9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток.

Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права – кредит. Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом:

Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.

Что нужно знать о счете 90:

Реализация товаров на 90 счете

Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.

Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут).

Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. (Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье). То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи.

Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.

По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции.

В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже. Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу – Д90/2 К44.

При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43.

Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.

Бухгалтерские проводки:

Закрытие 90 счета в конце года

В течение месяца таким образом отражаются все продажи. В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц. Каким образом это происходит?

1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3.

2. Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1).

3. Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы. Убыток отражается проводкой Д99 К90/9, где счет 99 “Прибыли и убытки” используется для формирования конечного финансового результата.

4. Если получили отрицательное число, значит, за месяц у нас прибыль, отражаем ее проводкой Д90/9 К99.

С началом нового месяца счет 90 открываем заново, сальдо каждого субсчета переносится в соответствующие субсчета нового 90 счета.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц.

И так продолжается из месяца в месяц до конца года.

Закрытие счета 90 в конце года (проводки):

По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю. При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

  1. 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
  2. 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
  3. 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
  4. 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.

Счет 90 закрыт.

В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.

Пример закрытия счета 90

Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.

Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции – 80000 руб., второй – 30000 руб.

На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 – себестоимость, 90.3 – НДС к уплате, 90.9 – финансовый результат. В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом:

На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.

На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету. В целом по счету сальдо считать не нужно. В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.

Проводки:

Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб. по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС.

Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября:

Финансовые результат за месяц = 118000 – 80000 – 11800 = 26200.

По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.

Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).

Счет 90 выглядит следующим образом на конец декабря:

Далее счет 90 нужно закрыть, в результате закрытия он примет следующий вид (синим обозначены суммы проводок по закрытию счета).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/analiz-scheta-90-prodazha-gotovoj-produkcii-tovarov/

Учет расходов на продажу

Списание расходов на продажу продукции отражается записью проводка

Списываются расходы на продажу в соответствии с нормами ПБУ, Плана счетов и НК РФ. В учете затраты показываются датой их возникновения без привязки ко дню фактически произведенной оплаты. Для этого типа расходов предусмотрен отдельный синтетический счет с возможностью ведения на нем аналитики.

Учет расходов на продажу: основные моменты

Для предприятий, не относящихся к оптовой или розничной торговле, структура затрат коммерческого направления представлена ограниченным набором расходных операций. У торговых компаний перечень платежей, которые в учете отражаются как продажные, шире. В состав расходов на продажу включаются:

  • затраты представительского характера;
  • управленческая разновидность издержек;
  • расходы, понесенные в связи с оплатой труда наемного персонала;
  • оплата счетов за перевозку партий товаров;
  • средства, затраченные на аренду и обслуживание эксплуатируемой недвижимости, хозяйственного и рабочего инвентаря;
  • затраты по хранению продукции, предназначенной для дальнейшей ее реализации потребителю.

В промышленных и сельскохозяйственных предприятиях могут быть списаны расходы на продажу, состоящие из:

  • закупочной стоимости тары и цены упаковки готовой продукции;
  • средств, выделенных для доставки в пункты отправления;
  • сумм денег, направленных на погрузку продукции для транспортировки покупателям;
  • комиссионных платежей и переводам по счетам посреднических структур;
  • средств, потраченных на рекламную кампанию и трат представительского назначения.

Списание расходов на продажу может быть связано с формированием фактической себестоимости товаров. Стоимость понесенных затрат должна быть учтена на 41 или 44 счете. Выбор предпочтительного варианта фиксируется в учетной политике фирмы.

Если в цену продукции оплаченные счета нельзя включать, то эти суммы должны быть записаны на 41 счет.

Не допускается отнесение на коммерческие затраты стоимости полученных услуг от кредитных организаций, расходов, связанных с эмиссией ценных бумаг или оплатой судебных издержек.

Расходы на продажу: счет

Отражение в учете операций по понесенным коммерческим издержкам происходит с участием 44 счета. Этот счет относится к группе активных. При дебетовых оборотах затраты накапливаются, при кредитовых – списываются. В аналитике расходы на продажу счет 44 делит по субсчетам:

  1. Для комплекса коммерческих затрат используется 44.1. На нем показываются суммы, потраченные на оплату упаковочных материалов и работ, погрузку и разгрузку партий товаров, расходы, понесенные в процессе сбытовых мероприятий.
  2. Для издержек по заготовке и доставке применяется субсчет 44.2.

Списание расходов на продажу продукции отражается записью с дебетованием 90 счета и кредитованием 44. Если накопленные на 44 счете суммы закрываются не полностью, то переносимые на продажи части должны быть распределены.

Затраты на упаковку и доставку делятся по партиям товара с ежемесячной периодичностью с учетом параметров веса, объема и уровня себестоимости.

Списание расходов на продажу (проводка с участием 44 счета) торговые компании и фирмы-посредники осуществляют при помощи деления транспортных издержек на две группы – по проданной и оставшейся на складах продукции по состоянию на последний день каждого месяца.

В перерабатывающих предприятиях и организациях заготовительного типа, работающих в сельскохозяйственной сфере, списание расходов на продажу осуществляется проводкой с дебетом 15 или 11 счета. Оставшаяся часть затрат может быть отнесена на себестоимость, в бухгалтерском учете эта операция должна проводиться ежемесячно.

Расходы на продажу: проводка

На коммерческие траты могут быть отнесены амортизационные отчисления. В этом случае счет 44 дебетуется, в корреспонденции с ним проходит:

  • 02 счет – если это оборудование, участвующее в реализации товаров;
  • 05 счет – если процесс продажи невозможен без конкретного нематериального актива.

При отнесении на продажные расходы стоимости использованных материальных ценностей формируется запись Д44 – К10. Оплата счетов за услуги охраны или аренды в части, касающейся реализации товара, отражается корреспонденцией между Д44 и К60. Заработная плата задействованному персоналу относится на затраты через Д44 и К70.

Когда списываются расходы на продажу, проводка создается по типовым корреспонденциям:

  • Д90 – К44 – отражено списание части затрат, которые были понесены предприятием при продаже готовой продукции;
  • Д91 – К44 – запись показывает списание прочих затрат;
  • Д94 – К44 – списаны расходы на продажу, проводка используется для отражения выявленной недостачи по акту инвентаризации.

Расходы на продажу в балансе

Сумма коммерческих затрат, показываемых в бухгалтерской отчетности, берется из дебетовых оборотов 90.2 и кредитового движения 44 счета.

В отчете о финансовых результатах для их фиксации отведена строка 2210. Расходы на продажу в балансе могут быть отражены, если на отчетную дату по счету 44 сформировалось незакрытое сальдо.

В этом случае остаток по счету будет входить в состав показателя запасов по строке 1210. 

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-rashodov-na-prodazhu

Списание расходов на продажу отражается бухгалтерской записью

Списание расходов на продажу продукции отражается записью проводка

Типовые контировки по счету 44 в учете торговой организации Дт Кт Характеристика хозяйственной операции 44 02 Отражены амортизационные отчисления ОС торгового предприятия 44 05 Отражены амортизационные отчисления нематериальных активов торгового предприятия 44 10 Учтена сумма стоимости упаковочных материалов 10 44 Материалы, необходимые для упаковки продукции, оприходованы на склад 44 60 Отражены транспортные расходы на продажу 44 70 Начислена оплата за труд сотрудникам по реализации продукции 44 68, 69 Начислены налоговые и другие обязательные выплаты в бюджет с зарплаты работников, занятых в процессе торговли 90 44 Списаны расходы на продажу в себестоимость продукции 94 44 Списаны расходы в связи с недостачей товаров Счет 44 по дебету может корреспондировать со счетами 41, 42, если была потрачена сумма себестоимости товаров или наценка на нужды организации.

Транспортные расходы в случае неполной реализации товаров списываются частично. Чтобы выявить сумму к списанию на реализацию (в дебет счета 90), необходимо определить величину транспортных расходов на остаточную продукцию. Действия проводят в следующей последовательности:

  1. Подсчитывается сумма расходов на транспортировку, приходящуюся на остаток продукции на начало и конец отчетного периода (Ртр.н + Ртр.тек).
  2. Выявляется сумма реализованных и остаточных товаров в отчетном месяце.
  3. Вычисляется результат отношения числа, полученного в первом пункте на число второго пункта.

Проводки по списанию расходов на продажу

  • Амортизационные сборы, начисленные на оборудование, которое обеспечивает, сбыт готовой продукции.
  • Зарплата работников сбыта (маркетологов, экспедиторов);
  • Налоги на заработную плату работников сбыта;
  • Транспортировка товара;
  • Расходы, связанные с хранением продукции (например, аренда склада);
  • Погрузо-разгрузочные работы;
  • Расходы на рекламу;
  • На медосмотр и спецодежду маркетологов, экспедиторов;
  • Представительские расходы;
  • Командировочные расходы.

Перечень затрат, которые не включаются в состав расходов на продажу:

  1. Услуги кредитных организаций (погашение начисленных процентов);
  2. Расходы по эмиссии ценных бумаг;
  3. Судебные издержки;

Данные виды затрат являются внереализационными, поэтому учитываются отдельно на счете 91.2.

Расходы на продажу товара — проводки и примеры

Внимание

Порядок отражения расходов при неполной реализации Списанию в конце отчетного месяца подлежат следующие виды расходов:

  1. На производственных предприятиях списывают на счет 90: затраты на упаковку и транспортные услуги. При этом расходы делятся между видами отгруженных товаров ежемесячно на основании веса, объема, себестоимости производства и прочих данных.
  2. На предприятиях сельскохозяйственной продукции списывают на счет 11 и 15: затраты по заготовке сырья, птиц и скота.
  3. В торговых организациях списывают на счет 90: затраты на транспортные услуги, которые высчитывают как разницу между расходами по транспортировке уже реализованных товаров и остатков на складе. Операцию производят на конец каждого отчетного периода.

Все остальные расходы по реализации товаров относят на их себестоимость (Дт 90 Кт 44).

Как отразить в учете расходы на продажу товаров

Результат называют средним процентом транспортных расходов к общей стоимости товаров.

  • Сумма остатка продукции в конце месяца умножается на средний процент транспортных расходов (число из пункта 3).
  • Определяется сумма издержек к списанию.
  • Пункты расчета можно описать формулой: — Ртр.к = Сктов × ((Ртр.н + Ртр.тек) / Обкп + Сктов), где:
  • Сктов – сальдо конечное по счету 41 (стоимость нереализованных товаров).
  • Ртр.н – величина затрат на транспортные услуги, приходящихся на остаток товаров на начало отчетного месяца.
  • Ртр.тек – текущие расходы по транспортным услугам отчетного периода.
  • Обкп – обороты по кредиту счета «Продажи» (сумма реализованных товаров).

Оставшиеся расходы списывают в дебет счета 90: Дт 90 Кт 44.

Счет 44 «расходы на продажу»

Важно

Произведенные затраты по обычным видам деятельности в торговых организациях собираются на счете 44 «Расходы на продажу». Внереализационные учитываются с использованием счета 91-2 «Прочие расходы». Однако не все расходные операции организации признаются как затраты.

К ним относятся следующие виды деятельности:

  • вклады денежных средств в УК других учреждений;
  • приобретение ценных бумаг без цели дальнейшей перепродажи;
  • погашение основных долговых обязательств по заемным средствам;
  • внесение задатков и авансов в счет будущих приобретений;
  • денежные средства, направленные на покупку внеоборотных активов (ОС и прочих).

Бухгалтерский счет 44 для отражения списания расходов Расходы в торговых организациях подразделяются на прямые и косвенные.

Счет 44 в бухгалтерском учете: «расходы на продажу»

Согласно ПБУ и НК РФ, в состав дополнительных расходов на продажу могут быть включены:

  • расходы на аренду помещений (магазина, склада, торговой точки);
  • оплата труда сотрудникам, которые занимаются реализацией товара (продавцы, грузчики);
  • транспортные расходы (доставка товара от поставщика и к покупателю);
  • затраты на содержание торгового инвентаря и оборудования;
  • расходы на хранение товара;
  • представительские, управленческие и прочие расходы, связанные с продажей товара.

Следует отметить, что транспортные расходы на доставку товара от поставщика могут быть включены в себестоимость товара и отражены на счете 41.

Учет дополнительных затрат на реализацию товара Для отражения обобщенной информации по дополнительным затратам, связанным с реализацией товара, используют счет 44.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду, на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению, подработке и подсортировке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы. В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: операционные расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах. Учет на счете 44 ведут на субсчетах: 44-1 «Коммерческие расходы»; 44-2 «Издержки обращения».

Незавершенное производство») указывается только в том случае, если за отчетный период товары были реализованы не полностью. Счета аналитического учета Множество расходов, связанных со сбытом товаров, списывают на счет 44 в бухгалтерском учете. Субсчета, используемые для детального отражения информации:

  • 44.1 – открывается для сбора информации о коммерческих расходах, которые напрямую связаны с процессом реализации товаров или услуг;
  • 44.2 – создается для учета издержек процесса реализации, т. е. на отчисление заработной платы, социальных выплат, амортизационные затраты и прочие расходы;
  • 44.3 – учитывает списанные на себестоимость продаж суммы (при использовании метода частичного списания).

Кроме аналитических счетов первого уровня, могут использоваться субсчета второго уровня.
Счет 44 в бухгалтерском учете – это основной метод отражения и сбора информации о растратах на реализацию товаров предприятиями, чья деятельность связана с продажей продукции, работ или услуг.

Источник: https://advokat-na-donu.ru/spisanie-rashodov-na-prodazhu-otrazhaetsya-buhgalterskoj-zapisyu/

Списаны расходы на продажу

Списание расходов на продажу продукции отражается записью проводка

Д–т сч. 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»

К-т сч. 44 «Расходы на продажу».

Налог на добавленную стоимость относится в дебет счета 90, субсчет 3 в корреспонденции со счетом 68:

Д-т сч. 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам (НДС)».

Акциз начисляется аналогично НДС: по дебету счета 90, субсчет 4 «Акцизы» и кредиту счета 68.

В течение отчетного года записи по субсчетам счета 90 ведутся нарастающим итогом.

По окончании каждого месяца на счете 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» образуется кредитовый оборот, на субсчетах 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стоимость», 4 «Акцизы», 5 «Экспортные пошлины»– дебетовые обороты.

Ежемесячно кредитовый оборот по субсчету 1 сопоставляется с совокупным дебетовым оборотом по субсчетам 2, 3, 4, 5 (без закрытия субсчетов). Результат сопоставления ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» записью:

  • прибыль: Д-т сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т сч.99 «Прибыли и убытки»;

  • убыток: Д-т сч.99 «Прибыли и убытки»

К-т сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

По окончании года все субсчета счета 90 (кроме субсчета 9) закрываются внутренними записями на субсчет 9:

Д-т сч. 90, субсчет1 «Выручка»

К-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»;

Д-т сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т сч. 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»;

Д-т сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т сч. 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»;

Д-т сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т сч. 90, субсчет 4 «Акцизы».

Если выручка от продажи отгруженной продукции не может быть определенное время признана в бухгалтерском учете, то в этом случае суммы, принятые на учет по счету 45 “Товары отгруженные”, списываются в дебет счета 90, субсчет 2 с момента признания в бухгалтерском учете выручка от продажи продукции.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на одноименном активном счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”:

Д Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” К
Увеличение задолженности Коррес-пондирую-щий счет Уменьшение задолженности Коррес-пондирую-щий счет
Сальдо — задолженность покупателей (заказчиков) на начало периода
Суммы предъявленных расчетных документов покупателям (заказчикам) Суммы поступивших платежей 51, 52
Зачет полученных авансов 62аванс
Положительные курсовые разницы Отрицательные курсовые разницы
Сальдо — задолженность покупателей (заказчиков) на конец периода

Покупатель оплачивает поставленную продукцию с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если соглашением сторон порядок и формы расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

При установлении в договоре купли-продажи условий (за покупку определенного количества продукции, при оплате в установленные сроки и т.п.

), при выполнении которых продавец предоставляет покупателю скидку (премию), отражение в учете предоставленных скидок (премий) производится следующим образом. Например, было продано покупателю продукции на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб.

За такой объем покупки в договоре установлена скидка (премия) в размере 10 000 руб. Отразим данные операции в учете:

Д-т сч. 62, К-т сч. 90-1 – 1 180 000 руб. – отражена выручка от продажи;

Д-т сч. 90-3, К-т сч. 68НДС – 180 000 руб. – начислен НДС;

Д-т сч. 51, К-т сч. 62 – 1 180 000 руб. – получена выручка на расчетный счет;

Д-т сч.

Счет 44: расходы на продажу. Пример, проводки

62, К-т сч. 90-1 – (10 000) руб. – отражена предоставленная покупателю скидка (сторно);

Д-т сч. 62, К-т сч. 51 – 10 000 руб. – перечислена покупателю скидка (премия).

При расчете налога на прибыль данная скидка (премия) включается в состав внереализационных расходов.

В соответствии с заключенными договорами организация может получать авансы под поставку материальных ценностей, под выполнение работ или при оплате продукции и работ по частичной их готовности.

Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов (предварительной оплаты) может быть открыт субсчет к счету 62 “Расчеты по авансам полученным”.

Д Счет 62, субсчет “Расчеты по авансам полученным” К
Уменьшение задолженности Коррес-пондирую-щий счет Увеличение задолженности Коррес-пондирую-щий счет
Сальдо — задолженность по авансам на начало периода
Зачет авансов Авансы полученные 51, 52
Курсовые разницы Курсовые разницы
Сальдо — задолженность по авансам на конец периода

Суммы полученных организацией авансов (предварительной оплаты) отражаются на субсчете счета 62 в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Одновременно начисляется НДС, подлежащий взносу в бюджет, с суммы полученного аванса (предварительной оплаты) по установленной ставке (18/118 или 10/110 в зависимости от вида товара). Сумма начисленного налога отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч.76, субсчет «НДС по авансам полученным»

К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам (НДС)».

Дата добавления: 2017-06-02; просмотров: 55;

Понятие, учет и распределение расходов на продажу

К расходам на продажу (коммерческим, внепроизводственным) относят расходы по сбыту продукции, оплачиваемой поставщиком.

В состав расходов на продажу включают:

• расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции;

• расходы на транспортировку продукции;

• затраты на рекламу;

• прочие расходы по сбыту.

Учет расходов по сбыту продукции ведут на счете 44 «Расходы на продажу». Счет активный, балансовый калькуляционный.

По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, работ, услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи»: Д-т 90 К-т 44.

При частичном списании расходы на продажу распределяются между отдельными видами отгруженной продукции пропорционально их производственной себестоимости; объему реализованной продукции или другим способом.

Если в отчетном месяце реализуется только часть выпущенной продукции, то сумму расходов на продажу распределяют между реализованной продукцией.

Аналитический учет по счету 44 ведут по видам и статьям расходов в ведомости № 15.

Для распределения расходов находят коэффициент:

к распр. = сумма расходов на продажустоимость отгруженной продукции

Пример.

Предприятие в отчетном месяце отгрузило готовой продукции по производственной себестоимости на сумму 120000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Реализовано продукции на сумму 85 000 руб. Расходы на продажу за месяц составили 50 000 руб. Распределить расходы на продажу.

1. Находится коэффицент распределения: Краспр.= 50 000 /120 000 = 0,4167.

2. Списываются расходы на продажу на реализованную продукцию: Д-т 90 К-т 44 — 85 000 х 0,4167 = 35417.

3. Определяются расходы на продажу на отгруженную продукцию: 50000 — 35 417 = 14583, или 35000х0,4167 = 14583.

Многие организации рекламируют свою продукцию. Для этих целей организация может:

• принять участие в ярмарке и выставке;

• разместить объявления и рекламные ролики в СМИ;

• приобрести носители наружной рекламы (щиты, плакаты и др.);

• распространить рекламные изделия — буклеты, открытки, каталоги;

• провести розыгрыш призов 11 т. д.

Расходы на рекламу учитываются на счете 44. В зависимости от учетной политики организация может выбрать один из способов списания таких расходов:

1) включать все расходы на рекламу в себестоимость проданных товаров;

2) распределять их между реализованной продукцией и продукцией, оставшейся на складе.

Все рекламные расходы можно полностью включать в себестоимость реализованной продукции: Д-т 90 К-т 44.

Однако затраты на покупку или изготовление призов, которые организация вручает победителям во время рекламных кампаний, нормируются. Размер таких затрат в целях налогообложения не может превышать 1 % от выручки, которую организация получила в отчетном периоде. Эта норма установлена для всех рекламных расходов, не включенных в список ненормируемых расходов.

Пример.

ЗАО «Дар» проспонсировало городской праздник, перечислив 250 000 руб.

Процесс продажи

Спонсорство считается рекламой, поэтому спонсорский вклад является рекламным расходом. В целях налогообложения такие затраты нормируются.

За отчетный. период 3АО «Дар» выручило 23 600 000 руб. (в т. ч. НДС 3 600 000 руб.). Норматив рекламных расходов — 200 000 руб. «23600 000 — 3 600 000) х 1 %)).

Сумма, истраченная сверх норм, — 50 000 руб. (250 000 — 200 000).

Свою налогооблагаемую прибыль 3АО «Дар» может уменьшить только на 200 000 руб.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/spisany-rashody-na-prodazhu/

Проводки по списанию расходов на продажу

Списание расходов на продажу продукции отражается записью проводка

Каждое предприятие имеет дело с расходами на продажу, поскольку ни одна готовая продукция сама себя не продает. Рассмотрим как отразить в бухгалтерском учете дополнительные расходы на реализацию товаров, проводки на расходы на рекламу и проводки при списании расходов на продажу.

Учет расходов на продажу и его особенности

Для формирования себестоимости продаваемого товара или продукции используется счет 44, который дает возможность понять состав и структуру произведенных затрат.

Счет 44 предназначен для учета коммерческих затрат, которые были понесены при реализации той или иной продукции. Накопление этих затрат происходит по дебету 44 счета, которые только в конце месяца закрываются на дебет счета 90 «Продажи».

Учет коммерческих затрат на предприятиях торговли и производства имеет некоторые отличия, которые базируются на использовании производственных материалов для ремонта оборудования сбыта, упаковки готовой продукции и прочие.

В состав коммерческих затрат на продажу можно включать:

  • Амортизационные сборы, начисленные на оборудование, которое обеспечивает, сбыт готовой продукции.
  • Зарплата работников сбыта (маркетологов, экспедиторов);
  • Налоги на заработную плату работников сбыта;
  • Транспортировка товара;
  • Расходы, связанные с хранением продукции (например, аренда склада);
  • Погрузо-разгрузочные работы;
  • Расходы на рекламу;
  • На медосмотр и спецодежду маркетологов, экспедиторов;
  • Представительские расходы;
  • Командировочные расходы.

Перечень затрат, которые не включаются в состав расходов на продажу:

  1. Услуги кредитных организаций (погашение начисленных процентов);
  2. Расходы по эмиссии ценных бумаг;
  3. Судебные издержки;

Данные виды затрат являются внереализационными, поэтому учитываются отдельно на счете 91.2.

Для эффективного решения коммерческих задач необходимо сформировать соответствующую организацию учета расходов на продажу на основании нижеизложенных принципов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Перечень возможных проводок по списанию расходов на продажу

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
44 02 (05) 17 500 Начислена амортизация на основные средства и нематериальные активы, задействованные в торговой деятельности Амортизационная ведомость
44 10 22 500 Списаны материалы для обеспечения сбыта готовой продукции. Для торговых организаций: списаны материалы, которые учтены в расходах на продажу Акт списания
44 16 23 500 Выявлены отклонения в стоимости материально-производственных запасов, которые были израсходованы для обеспечения торговой деятельности Бухгалтерская справка
44 19 17 820 В состав расходов на сбыт включен НДС по работам и услугам, используемых при реализации готовой продукции Счет
44 23 (29) 22 780 Расходы на сбыт увеличены на величину затрат, понесенных вспомогательным (обслуживающим) производством Акт выполненных работ
44 41 15 000 Списана стоимость товаров, израсходованных в коммерческих целях Акт списания
44 42 7 500 По товарам, израсходованным на собственные нужды, проведено сторнирование торговой наценки Бухгалтерская справка
44 43 13 200 В коммерческих целях использована готовая продукция Акт списания
44 60 75 000 Стоимость услуг подрядчика отнесена расходы на сбыт Счет, расходная накладная, акт выполненных работ
44 68 18 390 Начислены налоги и сборы, включенные в состав затраты на сбыт Бухгалтерская справка
44 69 96 800 Начислены страховые вносы на зарплаты работников сбыта Зарплатная ведомость
44 70 10 800 Начислена зарплата работников сбыта Зарплатная ведомость
44 71 23 900 Командировочные и представительские затраты, понесенные при сбыте продукции Авансовый отчет и документы, подтверждающие понесенные затраты
44 76 12 500 Сумма страховых платежей включена в расходы на сбыт Договор страхования
44 94 2 500 Сумма недостач и порчи, включена в состав затрат на сбыт Акт инвентаризации
10 44 22 500 Оприходованы материалы, включенные в состав затрат на сбыт Приходная накладная
15 44 2 963 В стоимость материально-производственных запасов включены затраты, которые были связанны со сбытом Бухгалтерская справка
45 44 9 500 В стоимость готовой продукции включены затраты на транспортировку ТТН
76 44 7 800 Расходы на сбыт уменьшены за счет получения страхового возмещения Договор страхования
90 44 75 200 Списание затрат, понесенных при реализации товара Бухгалтерская справка
91 44 14 800 Списание прочих (косвенных) затрат, понесенных при реализации товара Бухгалтерская справка
94 44 8 900 В процессе продажи выявлена недостача Акт инвентаризации

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-rashodov-na-prodazhu.html

Учет продаж

Списание расходов на продажу продукции отражается записью проводка

Продукция считается проданной / реализованной с момента ее отгрузки / отпуска покупателям и предъявления им расчетных документов.

Организациям разрешается определять выручку от продажи продукции для целей налогообложения либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю / заказчику или транспортной организации.

Для учета проданной продукции (работ, услуг) используется активно-пассивный счет 90 «Продажи», субсчет «Выручка», который помогает выявить результат хозяйственной деятельности организации в части произведенной и реализованной продукции (работ, услуг).

В течение месяца на счете 90 «Продажи» стоимость отгруженной (отпущенной) продукции отражается записью: Дт сч. 62 и Кт сч. 90. Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается: Дт сч. 90 и Кт сч. 43.

При методе продажи «по отгрузке» сумма начисленного НДС отражается по Дт сч. 90 и Кт сч. 68.

При методе продажи «по оплате» задолженность организации перед бюджетом по НДС возникает после оплаты продукции покупателем: Дт сч. 90 и Кт сч. 76.

Поступившие платежи за проданную продукцию учитываются по: Дт сч. 51 и Кт сч. 62. Задолженность по НДС перед бюджетом отражается записью: Дт сч. 76 и Кт сч. 68. При погашении задолженности перед бюджетом по НДС делают запись: Дт сч. 68 и Кт сч. 51.

При предоплате сумму поступивших платежей отражают в бухгалтерском учете до момента отгрузки продукции как кредиторскую задолженность Дт сч. 51 и Кт сч. 62. После отгрузки продукции она считается проданной и списывается в Дт сч62 с Кт сч. 90.

Учет расходов на продажу

К расходам на продажу относятся расходы, связанные с продажей продукции (работ, услуг), оплачиваемые поставщиком. Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость проданной продукции.

В состав расходов на продажу включаются: расходы на тару и упаковку готовой продукции на складах организации; расходы на доставку продукции на станцию (пристань) отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; затраты на рекламу, представительские расходы и др.

Учет таких расходов ведется на активном счете 44 «Расходы на продажу».

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду, на содержание зданий и т.п.

по хранению и подработке товаров; на рекламу и т.д. По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливается информация о произведенных расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ, услуг, а по кредиту – списание расходов.

Аналитический учет по счету 44 ведут в ведомости учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и расходов на продажу по указанным ранее статьям расходов. По истечении каждого месяца расходы на продажу списывают на себестоимость проданной продукции.

На отдельные виды продукции они относятся прямым путем, а при невозможности распределяются пропорционально их производственной себестоимости, объему проданной продукции по оптовым ценам организации или другим способом.

Списание расходов на продажу оформляют следующей бухгалтерской записью: Дт сч. 90 «Продажи» и Кт сч. 44.

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Перейти к загрузке файла

Таблица 1.

Номера счетов

Наименование счетов

Сумма (руб.)

01

Основные средства

595010

80

Уставной капитал

560300

02

Амортизация основных средств

87210

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

87500

66

Краткосрочные кредиты банка

34010

10/1

Сырье и материалы

87410

10/6

Прочие материалы

5110

45

Товары отгруженные

25910

50

Касса

230

51

Расчетные счета

55710

10/3

Топливо

3260

10/5

Запасные части

6410

20

Основное производство

6660

23

Вспомогательное производство

1310

43

Готовая продукция

18010

82

Резервный капитал

6610

55/1

Аккредитивы

6610

99

Прибыль и убытки

36010

Таблица 2.

№ п/п

операции

Сумма (руб.)

1

Приняты на склад и оприходованы материалы

83 000

2

От поставщиков получено топливо и плачено

2 500

3

На р/с зачислены краткосрочные кредиты банка

70 000

4

С р/с перечислен задолженность поставщикам

37 000

5

Переданы со склада на производство продукции материалы

66 100

6

Переданы со склада на производство прочие материалы

400

7

Отпущено со склада вспомогательному производству топливо

900

8

Начислена з/плата, в том числе:

а) рабочему основного производства

5 000

б) рабочему вспомогательного производства

3 400

в) бухгалтеру

2 800

9

Начисление единого социального налога на з/плату:

а) в пенсионный фонд

б) в фонд социального страхования

в) в фонд обязательного медицинского страхования

10

Начислен резерв 10% на оплату отпусков:

а) рабочему основного производства

2 000

б) рабочему вспомогательного производства

500

11

Начислена амортизация основных средств

а) оборудования основных цехов

2 000

б) оборудования вспомогательных производств

500

в) зданий и сооружений общехозяйственного назначения

100

12

Списываются для включения в с/с продукции:

а) затраты вспомогательных производств

б) общепроизводственные расходы

Источник: https://studbooks.net/1339777/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_prodazh

ПравоЗащита
Добавить комментарий