Все что нужно знать бухгалтеру по удержанию профсоюзных взносов

На финансовом поводке – Центральная профсоюзная газета

Все что нужно знать бухгалтеру по удержанию профсоюзных взносов

Очередной вопрос юрисконсульту “Солидарности” касается отказа работодателя перечислять профвзносы в первичку.

Автор письма, председатель профкома Тамара Полякова, рассказала, что заявления членов профсоюза о безналичной уплате взносов были потеряны самой бухгалтерией предприятия.

Теперь бухгалтер требует предоставить новые заявления, причем по им же придуманной форме, иначе отказывается перечислять профвзносы.

Предпрофкома спрашивает: правомерно ли это, ведь работодатель без вопросов перечислял профвзносы в течение 15 лет?

Подобные ситуации распространены. И, как правило, финансовые документы в бухгалтериях организаций просто так не “теряются”. Почти всегда это – спланированная акция в рамках антипрофсоюзной кампании работодателя, удобное средство для подрыва материальной базы профорганизации и осложнения ее работы. Рассмотрим юридическую составляющую вопроса.

ЗАЯВЛЕНИЯ

При наличии письменных заявлений работников – членов профсоюза работодатель ежемесячно бесплатно перечисляет на счет профорганизации членские профсвзносы из зарплаты этих работников (ч. 5 ст. 377 ТК РФ). Порядок перечисления определяется колдоговором. То же закреплено и в п. 3 ст. 28 ФЗ от 12.01.

1996 № 10 “О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности”: в соответствии с колдоговором, соглашением. Таким образом, эта обязанность работодателя прямо обусловлена наличием письменных заявлений с просьбой перечислять профвзносы, написанных работниками – членами профсоюза в адрес работодателя и полученных последним.

Без таких заявлений работодатель не обязан перечислять взносы и даже вообще не вправе удерживать их из зарплаты работников.

В законодательстве не содержится каких-либо требований к форме заявления о перечислении профвзносов, как не содержится и права работодателей устанавливать такие требования.

Поэтому работник может написать заявление в любой удобной ему форме. Профорганизация может разработать текст или бланк заявления и рекомендовать работникам пользоваться ими.

А работодатель обязан заявления принимать. Важна не форма, а содержание.

Заявление, адресованное непосредственно руководителю организации, должно содержать: Ф.И.О. работника, должность, структурное подразделение; поручение ежемесячно бесплатно перечислять из зарплаты членские профвзносы; получателя взносов – полное наименование профорганизации, на счет которой перечисляются взносы; размер взносов в соответствии с уставом профсоюза; дату, личную подпись.

Для перечисления взносов работодатель должен знать банковские реквизиты профорганизации – получателя взносов. Реквизиты необходимо в письменной форме направить работодателю.

При этом законодательство не запрещает профсоюзу договориться с работодателем о перечислении профвзносов в различном процентном отношении нескольким получателям в соответствии с уставом этого профсоюза и решениями его руководящих органов, например, первичке, теркому и ЦК профсоюза.

Реквизиты можно направить работодателю отдельным письмом, или они могут содержаться в заявлениях работников о перечислении взносов (но при тогда изменении банковских реквизитов профсоюза работникам придется писать новые заявления с актуальными реквизитами).

При направлении реквизитов необходимо учитывать разъяснения ЦБ РФ о порядке перечисления профвзносов (письмо ЦБ РФ от 27.05.1997 № 456).

Указано, что денежные средства перечисляются работодателем в соответствии с колдоговором, соглашением на банковский счет профсоюза, открытый по решению постоянно действующего руководящего выборного коллегиального органа профсоюза, осуществляющего права юридического лица на основании ст. 8 ФЗ “О профессиональных союзах…”, ст. ст.

8, 21, 32 ФЗ “Об общественных объединениях” и устава данного профсоюза. При получении работодателем личных заявлений работников и банковских реквизитов возникает его обязанность перечислять профвзносы, неисполнение которой означает нарушение трудового законодательства с соответствующими последствиями.

Профорганизации всегда надо иметь неопровержимые подтверждения того, что указанные документы получены работодателем. Для этого необходимо хранить в профкоме ксерокопии всех заявлений о перечислении профвзносов. Кроме того, передача заявлений работодателю должна производиться только под подпись.

Если заявлений немного, то можно передавать каждое заявление с копией, на которой делается отметка о получении заявления работодателем, после чего эта копия хранится в профкоме. Когда заявлений много, необходимо составить реестр, где указать Ф.И.О.

и должности работников, тему заявления (“о безналичном перечислении профсоюзных взносов”), дату его составления. Заявления работников вручаются работодателю, который делает отметку в реестре об их получении. Экземпляр реестра с этой отметкой и приложенные к нему копии всех переданных заявлений хранятся в профкоме.

Аналогичным образом, под подпись, передаются банковские реквизиты; копии писем с реквизитами с отметкой о получении работодателем тоже хранятся в профкоме.

ЧТО ВКЛЮЧАТЬ В КОЛДОГОВОР

Формулировки законодательных норм о перечислении профвзносов также позволяют сделать вывод о том, что в колдоговоре организации либо в соглашении, заключенном на более высоких уровнях соцпартнерства и распространяющемся на данного работодателя, должен быть закреплен порядок перечисления профвзносов.

Без этого у работодателя может появиться дополнительный повод не перечислять профвзносы (дескать, он не знает, в каком порядке это нужно делать). Поэтому необходимо включать эти условия в колдоговор.

Каких-либо обязательных формулировок для закрепления в нем порядка перечисления профвзносов не существует, этот порядок определяют стороны коллективных переговоров самостоятельно.

Чтобы полностью урегулировать в колдоговоре, соглашении данный вопрос, достаточно:

1) установить срок перечисления профвзносов (по сложившейся практике они перечисляются работодателями на счета профсоюзов одновременно с перечислением работникам сумм окончательного расчета за соответствующий месяц);

2) установить получателя профвзносов (имеется в виду конкретная первичка). Если первичка действует без образования юрлица и не имеет расчетного счета – средства перечисляются на счет вышестоящих профструктур: территориальных организаций профсоюза или его центральных органов;

3) последнее – установить размер взносов, подлежащих удержанию из зарплаты и перечислению на счет профсоюза. (Как правило, такой размер установлен уставом профсоюза и в большинстве случаев составляет 1% от зарплаты работника.)

Другие условия – ежемесячная периодичность перечисления профвзносов и безвозмездный характер их перечисления работодателем – вытекают из содержания ст. 377 ТК РФ, п. 3 ст. 28 ФЗ “О профессиональных союзах…” и потому не требуют дополнительного закрепления в колдоговоре, соглашении.

В соответствии с этими законами работодатель не вправе задерживать перечисление удержанных профвзносов на счет профсоюза. Взносы – собственность профсоюза, и работодатель не вправе распоряжаться ими по своему усмотрению и может действовать исключительно в рамках поручений, содержащихся в личных заявлениях работников и в соответствии с условиями, установленными в колдоговоре, соглашении.

ЦБ РФ в упоминавшемся выше письме разъяснил, что в расчетных документах на списание со счета работодателя профвзносов в графе “очередность платежа” должен быть проставлен номер группы, соответствующий установленной очередности для расчетов по оплате труда.

Списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производится в третью очередь (ст. 855 ГК РФ).

Денежные средства от профвзносов должны учитываться работодателем обособленно от его собственного имущества и от находящегося у него имущества других юридических лиц.

ЧТО ДЕЛАТЬ

Как уже отмечалось, обязательные формы заявлений работников о перечислении профвзносов законодательством не предусмотрены. Поэтому требования работодателя о составлении указанных заявлений по определенной форме, равно как и отказ в принятии заявлений, написанных не по форме, – незаконны.

Такие требования необходимо расценивать как вмешательство работодателя в финансовую деятельность профсоюза, что запрещено п. 2 ст. 24 ФЗ “О профессиональных союзах…”.

Надо разъяснить работодателю положения законодательства, а если незаконные требования повторятся, обратиться в прокуратуру или госинспекцию труда с заявлением о нарушении работодателем положений ст. 377 ТК РФ и ст. 28 ФЗ “О профессиональных союзах…”.

Если требования исходят от главного бухгалтера, надо объяснить ему, что за его незаконные действия понесут ответственность вышестоящие должностные лица организации.

Заявления о перечислении профвзносов являются постоянно действующими актами распоряжения личными денежными средствами членов профсоюза. Обновлять (переписывать) заявления нужно лишь в двух случаях:

1) при изменении данных, указанных в предыдущем заявлении: размера профвзносов, банковских реквизитов (если они указывались), замены профорганизации – получателя взносов;

2) при реорганизации работодателя, изменении структуры и т.п., что влечет изменение адресата заявлений. В остальных случаях требования работодателя о повторном, в том числе периодическом, написании новых заявлений являются незаконными.

Что делать, когда заявления работников “потерялись”? Исходить из того, что ответственность за перечисление профвзносов и за обеспечение сохранности документов, являющихся основанием для этого, полностью лежит на работодателе. А также из того, что от действий профорганизации в данной ситуации зависит, будут ли заявления “теряться” в дальнейшем.

По логике работодателя можно предположить, что если завтра он потеряет табели учета рабочего времени, то можно будет не платить работникам зарплату? Поэтому нужно достаточно жестко реагировать на такие происшествия.

Прежде всего надо поставить вопрос перед работодателем об ответственности бухгалтера или иных должностных лиц, отвечающих за сохранность документов.

Если у профсоюзной организации есть подтверждение подачи работниками заявлений (копии заявлений, реестры – с отметками о передаче заявлений работодателю и т.п.

) – необходимо сделать копии этих документов и передать их работодателю; если же после этого вопрос не решится – обратиться в прокуратуру или госинспекцию труда с жалобой на отказ выполнять требования законодательства о перечислении профвзносов.

Если же никаких подтверждений в распоряжении профорганизации нет, то ситуация несколько осложняется.

Тем не менее, заявления “потерял” работодатель, поэтому профорганизации необходимо настаивать на перечислении взносов, ссылаясь на то, что в течение прошедшего периода взносы перечислялись и основания для этого у работодателя были. Необходимо обращаться в прокуратуру или ГИТ с жалобой на нарушение трудового законодательства. Параллельно неплохо было бы воздействовать на работодателя коллективными действиями.

Если же профорганизация по тем или иным причинам не в состоянии участвовать в конфликте с работодателем, оставаясь при этом в течение некоторого времени без средств, то можно все же организовать повторную подачу работниками заявлений о перечислении профвзносов с соблюдением правил, описанных выше. Это позволит обезопасить профорганизацию от подобных действий работодателя в будущем.

Источник: https://www.solidarnost.org/articles/articles_756.html

Профвзносы с чего удерживаются

Все что нужно знать бухгалтеру по удержанию профсоюзных взносов

Выплаты членам профсоюзов, производимые профсоюзными
организациями: вопросы налогообложения

Общественные отношения, возникающие в связи с реализацией гражданами конституционного права на объединение, созданием, деятельностью, реорганизацией и (или) ликвидацией профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, регулируются Федеральным законом от 12.01.1996 N 10-ФЗ.

Профсоюзы имеют право создавать свои объединения (ассоциации) по отраслевому, территориальному или иному учитывающему профессиональную специфику признаку — общероссийские объединения (ассоциации) профсоюзов, межрегиональные объединения (ассоциации) профсоюзов, территориальные объединения (ассоциации) организаций профсоюзов. Профсоюзы, их объединения (ассоциации) имеют право сотрудничать с профсоюзами других государств, вступать в международные профсоюзные и другие объединения и организации, заключать с ними договоры, соглашения.

Профсоюзы, их объединения (ассоциации), первичные профсоюзные организации и их органы представляют и защищают права и интересы членов профсоюзов по вопросам индивидуальных трудовых и связанных с трудом отношений, а в области коллективных прав и интересов — указанные права и интересы работников независимо от членства в профсоюзах в случае наделения их полномочиями на представительство в установленном порядке.

На практике многие работники не понаслышке знают, что такое профсоюзы, но чаще ощущают непосредственное их присутствие, когда им предоставляются какие-либо блага: путевки в детские лагеря, новогодние подарки, абонементы в бассейн, путевки в санатории, билеты в театры и музеи, туристические и экскурсионные поездки, материальная помощь и многое другое.

Подлежат ли данные выплаты обложению НДФЛ и ЕСН? Каковы особенности исчисления налоговой базы?

В соответствии с Федеральным законом от 12.01.

1996 N 10-ФЗ “О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности“ (далее — Закон N 10-ФЗ) профсоюз — это добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов. Член профсоюза — это лицо (работник, временно неработающий, пенсионер), состоящее в первичной профсоюзной организации (ст. 3 Закона N 10-ФЗ). Под первичной профсоюзной организацией понимается добровольное объединение членов профсоюза, работающих, как правило, на одном предприятии, в одном учреждении, одной организации, независимо от форм собственности и подчиненности, действующее на основании положения, принятого им в соответствии с уставом, или на основании общего положения о первичной профсоюзной организации соответствующего профсоюза. Основными правами профсоюзов являются в том числе:

— организация и проведение оздоровительных мероприятий среди членов профсоюза и их семей;

— взаимодействие с органами государственной власти, органами местного самоуправления, объединениями (союзами, ассоциациями) и организациями по развитию санаторно-курортного лечения, учреждений отдыха, туризма, массовой физической культуры и спорта;

— создание образовательных и научно-исследовательских учреждений, осуществление подготовки, переподготовки, повышение квалификации профсоюзных кадров и обучение профсоюзных работников и членов профсоюза;

— участие в формировании социальных программ, направленных на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, в разработке мер по социальной защите работников и другие.

На практике производятся различные выплаты как в денежной, так в натуральной форме профсоюзной организацией членам профсоюзов за счет членских взносов и других источников. Подробно остановимся на вопросах обложения данных выплат НДФЛ и ЕСН.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 31 ст.

217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) относятся выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей. Таким образом, выплаты не подлежат обложению НДФЛ, если они производятся:

— членам профсоюзов;

— профсоюзными комитетами;

— за счет членских взносов.

Практическое применение данного пункта вызывает ряд вопросов. Остановимся подробно на следующих.

Выплаты членам профсоюза (материальная помощь, премии профсоюзному активу, подарки в денежной форме), не состоящим с профсоюзом в трудовых отношениях, осуществляемые профсоюзными комитетами за счет членских взносов.

Закон N 10-ФЗ не использует термин “профсоюзный комитет“.

Вместо этого указанный документ содержит термины “первичная профсоюзная организация“, “межрегиональный профсоюз“, “территориальное объединение (ассоциация) организаций профсоюзов“ и иные термины, определяющие профсоюзную структуру.

При соблюдении указанных в п.

Положение о порядке уплаты, распределения и расходования членских профсоюзных взносов

Источник: https://bookerlife.ru/profvznosy-s-chego-uderzhivajutsja/

С чего удерживаются профвзносы

Все что нужно знать бухгалтеру по удержанию профсоюзных взносов

В Советском союзе и после его распада размер профсоюзных взносов составлял и составляет 1 % от трудового вознаграждения.

Величина взносов в хозсубъекте определяется согласно федеральному и местному законодательству, а также положениям коллдоговора и Устава ПО.

Для некоторых категорий трудящихся (пенсионного возраста и не достигших 18 лет, сотрудниц, находящихся в отпуске по БиР) допускается его уменьшение.

Базой для удержания профвзносов служат такие выплаты, составляющие ФОТ:

  • зарплата в денежном и натуральном эквиваленте (в том числе и совместителей), начисленная при сдельной или повременной оплате труда;
  • стимулирующие и компенсационные выплаты, надбавки, доплаты (за результативность и качество труда, стаж, профмастерство, ученую степень или звание, тяжелые трудовые условия, работу в ночное время и нерабочие дни, сверхурочный труд и так далее);
  • премии, иные поощрительные выплаты;
  • другие выплаты (отпускные, компенсация простоя по вине администрации или вынужденного прогула).

С матпомощи, больничных и других средств из ФСС, пенсий, единовременных выплат (юбилейных, похоронных, оздоровительных), денежных призов за победу в спортсоревнованиях, памятных подарков, гонораров за умственную деятельность они не уплачиваются.

При вступлении в ПО (профсоюзную организацию) единоразово взимаются вступительные взносы, также равные одному проценту от зарплаты.

Обязанность по уплате профвзносов, ответственность за ее игнорирование, механизм распределения поступивших средств внутри профсоюза, его полномочия по их сбору и прочие положения также предусмотрены в Уставе профсоюза.

Порядок удержания профсоюзных взносов и их распределения

Управленец удерживает профсоюзные взносы с зарплаты, отпускных и прочих выплат, и перечисляет их на счет ПО в порядке, зафиксированном в коллдоговоре, а также отраслевых тарифных соглашениях на основании поданного письменного прошения работника-члена профсоюза на его имя (но не на имя руководства профсоюза).

Ни форма заявления, ни периодичность его оформления законом не определены.

Средства могут удерживаться не только с членов профсоюза, но также и с других штатных единиц, если имеется их письменное заявление об этом. Это практикуется в тех организациях, в которых профсоюзом заключены коллдоговоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений.

Если действующих профсоюзов, участвовавших в оформлении этих документов, несколько, деньги перечисляются на их счета пропорционально количеству членов (п. 4 ст. 28 Закона N 10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ).

Удержание взносов осуществляется после определения НДФЛ, то есть с «чистого» дохода трудящихся по основному месту их работы.

Их уплата является добровольной и, зачастую, проводится через бухгалтерию субъекта хозяйствования. Также возможен вариант взноса средств в кассу хозсубъекта. Он актуален для следующих групп трудящихся, являющихся профсоюзными членами:

  • сотрудниц, воспитывающих детей до 1,5 лет;
  • учащихся на контрактной форме обучения;
  • работников пенсионного возраста.

Распределение полученных средств осуществляется согласно Типовому положению, утвержденному Постановлением ФНПР от 29.05.1997 г. № 3-1, и локальным документам профсоюза, упомянутым выше.

Так, определенная часть аккумулированных финансов остается внутри организации, а остальная, установленная в процентах к общей сумме, определенных решением выборного коллегиального органа, передается в вышестоящие профорганы для спонсирования деятельности территориальных профструктур.

На практике соотношения составляют 93:7., 60:40, 50:50.

Профвзносы служат источником осуществления различных социальных или поощрительных выплат членам организации и их семьям, например матпомощи, выплат к юбилеям и другим значимым торжествам, оплата билетов на культмассовые и спортивные мероприятия, путевок на лечение и так далее.

Ответственность работодателя за отказ удерживать и перечислять профвзносы

Профсоюз имеет право уладить все вопросы с нерадивым работодателем в досудебном порядке, направив ему соответствующее письменно обращение.

Если это не возымело результата, он может обратиться в Федеральную инспекцию труда либо прокуратуру, чтобы обжаловать неправомерные действия управленца, связанные с игнорированием им своих обязанностей по перечислению средств (то есть нарушающие положения ст. 377 ТК РФ), в том числе при нахождении в состоянии банкротства.

Деньги, присвоенные нанимателем таким образом, не являются его собственностью, поэтому он не имеет права распоряжаться ими лично, игнорируя волеизъявление подчиненных, написавших заявления о перечислении профвзносов. Их истребуют в порядке, определенном ст. 301 ГК РФ.

К заявлению прикладываются обосновывающие требования бумаги (акты сверки расчетов, копии коллдоговора, Устава или положения).

Дела также могут рассматриваться по прокурорскому заявлению.

Регламентирует меры наказания управленца за нарушение им трудового законодательства ст. 5.27 КоАП РФ.

В случае повторного правонарушения административное лицо может быть отстранено от занимаемой должности на три года.

Примеры из практики

Пример 1

В бюджетной организации имеется первичная профсоюзная организация (ППО), членские взносы в которую, согласно коллдоговору, составляют 1 % от зарплаты ее членов после удержания из нее НДФЛ (в размере 13 тыс. руб.). Они перечисляются в момент выплаты зарплаты.

Начисленная за май 2018 г. зарплата профсоюзным членам составила 100 тыс. руб.

Осуществление операции происходит в рамках реализации госзадания.

Проводки по удержанию и перечислению взносов будут иметь следующих вид:

ЖХО

хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.Первичный документ
ДтКт
Начисление трудового вознаграждения членам профсоюза410960211430211730100.000РПВ
Удержание НДФЛ из зарплаты с последующим его перечислением в казну43021183043030173013.000РПВ, заявления работников
Удержание профсоюзного взноса из зарплаты с последующим его перечислением на счет (ППО)430211830430403 730870

(100.000-13.000) * 0,01

Выписка банка

Пример 2

Законно ли удержание профвзносов работодателем в случае банкротства фирмы или компании?

Источник: https://ecoafisha.ru/s-chego-uderzhivayutsya-profvznosy/

ПравоЗащита
Добавить комментарий